Здравствуйте, мы ООО, микропредприятие, заключаем гособоронзаказ на выполнение электромонтажных работ… Как правильно наладить бухгалтерский и налоговый учет изначально? Можно ли вести раздельный учет по контрактам в 1с бухгалтерия или нужна другая программа? Как потом сдавать отчетность?сводно по компании или в каком-то специальном виде? Как разбивать расходы, например, аренда, зарплата, если сотрудники работают не только по этому контракту… И еще вопрос… Нам сказали открыть специальный счет под контракт, можем ли мы использовать деньги, который перечислит нам заказчик на нужды организации или только на расходы по этому контракту? Когда контракт выполнится, можно ли будет использовать эти деньги на нужды организации? Если есть возможность, распишите, пожалуйста, по шагово весь процесс работы, никогда этим не занималась и не хочется ошибаться, на кону не маленькие суммы, в организации ни юристов, ни кого… Страшно)))
Добрый день.
Обратите внимание, что эксперты дают ответы на конкретные вопросы. Темы общего порядка, например, «как вести ГОЗ» или «как вести ВЭД» выходят за рамки сервиса.
Ответы на ваши отдельные вопросы эксперты подготовят.
Поняла, спасибо
Завтра наш эксперт будет отвечать постепенно на ваши вопросы.
Добрый день!
Учет в рамках ГОЗ – тема обширная. Какого-то универсального решения ведения налогового и бухгалтерского учета в этом случае не существует. Конкретный план действий зависит от особенностей вашего предприятия, дисциплинированности работников, навыков ведения раздельного учета и организации документооборота и т.д. Но есть алгоритм, который поможет бухгалтеру сориентироваться в теме ГОЗ, чтобы не совершить грубых ошибок. Далее ответы будут даны согласно такому алгоритму. А в какой последовательности его реализовывать – решать вам.
Гособоронзаказ (ГОЗ) – это обеспечение обороны и безопасности страны, поэтому раздельный учет помогает контролирующим органам, в случае необходимости, определить:
- кто именно изготовил комплектующие (какая партия),
- где хранились комплектующие до их передачи в производство,
- кто несет персональную ответственность за изготовление товаров (выполнение работ, оказание услуг).
Раздельный учет ГОЗ - не просто аналитика в рабочем плане счетов, а совокупность локальных нормативных документов, раскрывающих:
- ведение раздельного учета ГОЗ в бухгалтерской программе;
- особенности раздельного учета в учетной политике;
- состав и требования к оформлению первичных документов и документооборота;
- составление плановой и отчетной калькуляции затрат, расходной декларации;
- обоснование (нормирования) затрат;
- распределение накладных и коммерческих расходов;
- нормативы прибыли (рентабельности);
- составление отчета об исполнении государственного контракта;
- разработку и обоснование основных экономических нормативов ГОЗ;
- границы зон ответственности должностных лиц и работников и т.д.
Чем больше будет локальных актов, регламентирующих ведение раздельного учета в рамках ГОЗ, тем проще бухгалтеру избежать обвинений в административных правонарушениях и штрафов. Бухгалтеру без опыта работы с ГОЗ подготовить такой комплект документов непросто. Поэтому, если возможно, то предварительно проконсультируйтесь с более опытным коллегой. Он подскажет, на что следует обратить внимание в вашем конкретном случае, чтобы в дальнейшем не переделывать подготовленные документы.
Можно ли вести раздельный учет по контрактам в 1с бухгалтерия или нужна другая программа?
Для ведения раздельного учета можно использовать 1С. Но не все конфигурации 1С облегчат работу бухгалтера в рамках ГОЗ. Поэтому узнайте у разработчиков потенциал используемой вами программы для ведения раздельного учета ГОЗ.
О применении 1С для ГОЗ рассказано в другой консультации.
Александр, спасибо вам за ответы…Ситуация выглядит таким образом…Наш заказчик получает субсидию из федерального бюджета в рамках реализации государственной программы Российской Федерации «Развитие оборонно-промышленного комплекса" на закупку оборудования…Мы планируем это оборудование ему поставить, соответственно купив его у своего поставщика…Это считается ГОЗ? нашему поставщику также необходимо вести раздельный учет?
Мы планируем это оборудование ему поставить, соответственно купив его у своего поставщика…Это считается ГОЗ? нашему поставщику также необходимо вести раздельный учет?
Вам нужно предупредить своего поставщика, что данная поставка будет в рамках ГОЗ.
Ваш Заказчик имеет право, в частности, запрашивать информацию:
-
о привлеченных субподрядчиках;
-
о текущем состоянии работ по контракту;
-
об операциях с денежными средствами по всем счетам головного исполнителя.
Данную информацию может проверять также прокуратура и органы финансового мониторинга.
Права и обязанности исполнителя строго регламентированы законодательством и требованиями заказчика. Но исполнитель имеет право выбрать один из уполномоченных банков по согласованию с заказчиком. При этом он должен сообщить о своем выборе остальных участников кооперации. Условия работы с банком и использование отдельного счета для работы с ГОЗ прописывается в контракте.
Обратите внимание, что в исполнитель обязан предоставить информацию обо всех субподрядчиках в течение 5 рабочих дней в случае, если такой запрос поступил от банка или заказчика (отметим, что такая обязанность исполнителя не установлена Законом от 05.04.2013 № 44-ФЗ о закупках). Кроме того, исполнитель обязан:
-
проводить строгий контроль по исполнению контракта на каждом этапе;
-
во всех документах проставлять специальный код (идентификатор);
-
обеспечить возможность проверки Казначейством исполнение контракта, в том числе с использованием видео- и фотосъемки;
-
поддерживать качество товаров, работ и услуг по каждому контракту – в соответствии с требованиями контракта и законодательства РФ.
Как правило, в контракте указывают следующие права исполнителя:
-
получить компенсацию расходов, если издержки возникли раньше поступления средств на специальный счет;
-
получать все сведения, касающиеся денежных операций на собственном счете, а также на счетах субподрядчиков;
-
раскрывать состав цены контракта (только в случаях, регулируемых законодательными актами Правительства).
а поставщику в свою очередь, если он не конечный производитель. нужно сообщать также своим поставщикам о том, что будет контракт ГОЗ, поставщикам также надо открывать спец.счет?
Получить денежные средства в рамках финансирования по ГОЗ в «обычном» банке не получится. Правительство распоряжением от 03.06.2016 № 1135-р установило перечень банков, уполномоченных работать в системе ГОЗ.
Уполномоченные банки открывают специальные банковские счета для организаций, выполняющих ГОЗ. Отдельный счет для каждого контракта обязаны открывать как головной исполнитель ГОЗ, так и исполнители по всей цепочке кооперации (ст. 8 Федерального закона № 275-ФЗ). Количество участников в цепочке кооперации законодательством не ограничено. Режим использования отдельного спецсчета предусматривает следующее:
-
списать деньги можно только при указании в распоряжении идентификатора госзаказа;
-
списать деньги можно только на отдельный счет.
При этом установлены исключения, когда списание денежных средств с такого счета на иные банковские счета возможно в целях:
• уплаты налогов и сборов, таможенных платежей, страховых взносов и иных обязательных платежей в бюджетную систему;
• оплаты расходов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг по ценам (тарифам), подлежащим государственному регулированию (перечень таких товаров, работ, услуг утверждается Правительством);
• оплаты расходов на электрическую энергию (мощность), поставляемую по ценам, рассчитанным в порядке, установленном законодательством РФ;
• перечисления прибыли в размере, согласованном сторонами при заключении контракта и предусмотренном его условиями, после исполнения контракта и представления в уполномоченный банк акта приема-передачи товара (акта выполненных работ, оказанных услуг);
• перечисления головным исполнителем денежных средств при частичном исполнении им госзаказа, если результатом такого частичного исполнения является принятая госзаказчиком продукция, в размере, согласованном с ним и не превышающем размера прибыли, подлежащего применению госзаказчиком в составе цены продукции или цены госзаказа, заключаемого с единственным головным исполнителем;
• расчетов с иностранными исполнителями, участвующими в поставках продукции по ГОЗ и входящими в кооперацию в рамках сопровождаемой сделки. Перечень таких иностранных исполнителей по каждой сопровождаемой сделке составляется головным исполнителем, согласуется и представляется госзаказчиком в уполномоченный банк, в котором открыт отдельный счет головным исполнителем;
• перечисления денежных средств в размере, предусмотренном условиями госзаказа, направленных на возмещение (компенсацию) в пределах цены госзаказа, понесенных головным исполнителем за счет собственных средств расходов на формирование запаса продукции, сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, необходимого для выполнения ГОЗ, при условии подтверждения головным исполнителем обоснованности фактических расходов, связанных с формированием такого запаса;
• оплаты головным исполнителем расходов на сумму не более 5 млн руб. в месяц и оплаты исполнителем расходов на сумму не более 3 млн руб. в месяц.
Со специального счета запрещено (ст. 8.4 Федерального закона № 275-ФЗ):
• предоставлять ссуды, займы, кредиты;
• возвращать суммы займов, кредитов и процентов по ним;
• перечислять (выдавать) денежные средства физическим лицам;
• проводить операции, связанные с формированием уставного (складочного) капитала других юридических лиц;
• осуществлять операции, связанные с осуществлением благотворительной деятельности и внесением пожертвований;
• приобретать валюту;
• покупать ценные бумаги (в том числе векселя);
• приобретать у кредитных организаций драгоценные металлы, драгоценные камни и монеты из драгоценных металлов;
• размещать деньги на депозитах, в иные финансовые инструменты.
Обратите внимание, что денежные средства, поступающие от заказчика, являются целевыми средствами, поэтому их используют строго на определенные затраты по конкретному ГОЗ. При этом заказчик имеет право проверить финансово-хозяйственную деятельность исполнителя (Закон № 275-ФЗ).
Перевести деньги со специального счета на «обычный» исполнитель может лишь после завершения контракта. Важным отличием расчетов по закупкам в рамках ГОЗ является то, что исполнитель получает прибыль только после исполнения всего заказа, даже если в нем много различных заказов. Так, например, постановлением Правительства от 02.12.2017 № 1465 установлено ограничение размера прибыли исполнителя при поставках военной техники. А при выполнении опытно-конструкторских работ исполнителю следует использовать калькуляцию себестоимости, утвержденную приказу Минпромторга от 08.02.2019 № 334.
Как правильно наладить бухгалтерский изначально?
Как разбивать расходы, например, аренда, зарплата, если сотрудники работают не только по этому контракту…
Одним из условий контракта в рамках ГОЗ является обязанность исполнителя указывать во всех документах специальный код (идентификатор). Такой идентификатор целесообразно сделать основным аналитическим признаком при ведении раздельного учета.
Согласно Приказу Минобороны, Федерального казначейства от 11.08.2015 №475/13н идентификатор представляет собой двадцатипятизначный цифровой код, присваиваемый заказчиком госконтракту с головным исполнителем. Идентификатор указывают на всех документах, сопровождающих конкретный ГОЗ (платежки, внутренние приказы, контракты). Такой код служит определенным залогом того, что госконтракт будет оплачен. Один и тот же идентификатор может быть присвоен только одному контракту. Только с этим кодом документ добавляется в реестр контрактов.
Для организации раздельного учета с использованием идентификатора используют субсчета первого и второго порядка к соответствующим синтетическим счетам:
-
аналитические счета первого порядка позволят персонифицировать затраты по каждому госконтракту (можно использовать для этих целей кодированный многозначный идентификатор контракта);
-
аналитические счета второго порядка разграничат расходы в рамках каждого госконтракта по видам (в соответствии с принятой для каждого ГОЗ номенклатурой: МПЗ, зарплата и др.).
Например, к счету 20 субсчет может выглядеть так: 20.ГОЗ № 1527187200102000000025000/МПЗ.
В остальном, бухгалтерские проводки по операциям в рамках ГОЗ принципиально не отличаются от типовых проводок, используемых для отражения в учете обычной деятельности. Некоторые отличия могут быть обусловлены условиями конкретного госконтракта.
Как правильно наладить налоговый учет изначально?
НК не содержит указаний о ведении раздельного налогового учета доходов (расходов) при поставке продукции по ГОЗ. Согласно п. 2 ст. 274 НК налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) только по тем операциям, в отношении которых гл. 25 НК предусмотрен особый порядок учета прибыли и убытка. Таким образом, при расчете налогов исполнитель ГОЗ руководствуется общими нормами их исчисления и применяемой системой налогообложения.
спасибо вам большое