Учет ИП на УСН 15% розница

Клерк.Консультации
,
1

Прошу уважаемых экспертов помочь в следующем вопросе:

Принимаю для ведения БУ и НУ ИП на УСН 15%. Магазин автозапчастей. Есть две базы – одна у менеджеров – там полный складской учет, оприходование с торговой наценкой, реализация, чеки и пр. Для ИФНС и сдачи декларации по УСН учет ведет бухгалтер в разрезе количественно-суммового учета по методу ФИФО. Выглядит это так: по накладной от поставщика приходуются товары одной строкой условно:

накл 1: Автозапчасти 15 шт. на 15 000, без НДС,

накл 2: Автозапчасти 20 шт. на 23 000, НДС 20% 4 600, итого 27 600.

Разумеется автозапчасти есть разные, некоторые прокладки стоят 15 руб, а некоторые запчасти обладают стоимостью больше 100 000руб…

Номенклатура не разбивается никак. Учет ведется без применения счета 42, то есть по покупным ценам.

По итогу поступлений за месяц в кассу (эквайринг и наличные расчеты – в данном случае неважно) на основании данных складской программы проводится реализация, например, 18 шт. автозапчастей. Соответственно руками забивается отчет о розничных продажах и согласно методу ФИФО 15 шт. списываются по средней стоимости от накл 1, и 3 шт. списываются по средней стоимости накл.2.

Возможно ли применение такого метода в налоговом учете? Учитывая, что для корректного проведения расходов в КУДИР необходимо, чтобы товар не только был получен, оплачен, но еще и реализован – а как раз этот факт, мне кажется, в таком учете не находит подтверждения…

При таком варианте, насколько мне известно, есть методика Минфина, о которой идет речь в письмах 28.04.2006 N 03-11-04/2/94 и от 15.05.2006 N 03-11-04/2/106, разработанная как раз для случаев, когда не ведется номенклатурный учет…. Однако бухгалтер не применяет указанную методику, ссылаясь на ИП и, как следствие, возможность применение упрощенных методов учета и закрепленный метод ФИФО в количественно-суммовом учете….

3

Здраствуйте.
Извините за задержку.

Для признания материальных издержек в целях налогообложения (п. 2 ст. 346.16 НК РФ) при учете товаров на УСН Доходы минус расходы должны выполняться все следующие условия:

  1. Товар получен от поставщика.
  2. Товар оплачен поставщику.
  3. Товар реализован.

Так же по пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК предоставляется 3 способа определения суммы закупок для учета расходов при УСН Доходы минус расходы:

  1. По стоимости самых ранних закупок (ФИФО).
  2. По средней стоимости.
  3. По стоимости единицы товара.

Поэтому

Именно в таком виде вести учет нельзя. Сам принцип правильный - учет по партиям, ФИФО, учет по покупной цене (без использования сч. 42) не запрещен при УСН, но количественно-сумовой учет имеет другой смысл, чем представлен у вас. У вас что-то среднее между суммовым учетом и по средней.

Недаром говорят, что вести учет по УСН д-р в рознице сложно. Бухгалтерские программы помогают и упрощают ведение такого учета. Но учет ведется по заложенному в программу алгоритму. Например, в 1с при УСН д-р учет реализации товаров ведется по партиям и ФИФО (что бы отслеживать оплату поставщику реализованного товара). А ведение суммового учета в программе, где ведется учет по другой схеме, приводит к искажению результатов.
Суммовой учет по методике, указанной вами выше, можно применять только в случае работы по предоплате. Если есть договора поставки с отсрочкой или есть долги поставщикам, то сложно применять данный метод, т.к. определить “стоимость оплаченных, но не реализованных товаров на начало предыдущего месяца” из всей массы реализованных товаров без ведения учета по номенклатуре практически не возможно.

Попробуйте наладить выгрузку поступлений товаров и отчетов о розничной продаже из базы менеджеров.