Упрощенное определение суммы оплаченных товаров на УСН доходы минус расходы

Клерк.Консультации
, ,
1

Организация на УСН “доходы минус расходы” продает товары в ассортименте от разных поставщиков. Оплата поставщикам бывает как до поставки товаров, так и после реализации товаров. Для определения величины расходов в НУ необходимо определить, какая часть товаров оплачена. Ведется БУ расчетов по поставщикам.

Допустимо в НУ вести учет всех товаров по одной номенклатурной позиции?

Допустимо отражать признание расходов по проданным товарам записью в последний день отчетного периода?

Если по одному поставщику несколько договоров поставки товаров с разными условиями платежа (аванс или постоплата), для расчета суммы оплаченных товаров можно выбрать, вести учет по договорам или в целом по поставщику или какой-то способ строго задан?

Допустимо для определения суммы оплаченных товаров использовать одного обобщенного поставщика? Например:

  1. Может сумма оплаченных расходов по товару определяться как сумма оплат кредиторской задолженности по контрагентам-поставщикам товара, без учета сумм авансов перечисленных этим контрагентам? (Эквивалентно, как у нас есть один поставщик с несколькими договорами и учет ведется отдельно по каждому договору)

  2. Может сумма оплаченных расходов по товару за период определяется как меньшая из величин:
    а) сумма кредиторской задолженности поставщикам товаров минус сумма дебиторской задолженности всем поставщикам товаров на начало периода),

б) сумма, перечисленная всем поставщикам товаров за этот период?
(Эквивалентно, как у нас есть один поставщик с несколькими договорами и учет ведется в целом по поставщику)

3

Для учета расходов на товар в налоговой базе УСН 15% НК РФ требует выполнения трёх условий:

  • товар должен быть получен на склад
  • товар должен быть оплачен
  • товар должен быть продан
    Это значит, что
  • предоплаты за товар поставщикам в налоговую базу брать нельзя
  • непроданный товар в налоговую базу не входит
    Все остальные тонкости необходимо оговорить учетной политикой. В нашем случае это метод определения стоимости проданного товара:
  • метод ФИФО, когда списывается себестоимость самой ранней партии
  • метод себестоимости каждой единицы, имеет смысл когда торгуете чем-то крупным, например яхтами
  • метод среднего

Теперь ответы на вопросы.
Допустимо ли вести учет по одной номенклатуре? Нет таких ограничений.
Допустимо отражать расходы последним днем периода? Если речь идёт о квартале, то да.

Вопрос по договорам с поставщиками с разными условиями оплаты. Если договорами поставки не предусмотрен зачёт встречных требований, когда по одному договору предоплата а по другому задолженность, то лучше вести учет по договорам. Если зачёт предусмотрен, то можно вести в целом по поставщику. Суть в том, что из налоговой базы надо исключить предоплату за товар, которую нельзя зачесть в счет погашения задолженности по другому договору.

Вопрос про обобщенного поставщика. Мне не очень нравится идея, но если вам удастся составить налоговый регистр расходов по налогу УСН - то почему нет. Формулу из п. 2а) можно описать в учетной политике и на ее базе составить регистр расчета УСН.