Уплата взносов ИП УСН в 2022г в полном объеме

Бухгалтерия УСН и ЕСХН
1

Здравствуйте, уважаемые специалисты! У меня ИП без работников на УСН (доходы). Просьба помочь в таком вопросе: в декабре 2022г. с расчетного счета ИП были уплачены взносы на ОПС и ОМС за 2022г в полном объеме, в том числе 1% с суммы, превышающей доход 300’000 рублей (была достигнута предельная сумма взносов и поэтому оплатили всё в декабре). Вопрос в следующем: можно ли при расчете и уплате итогового налога по УСН за 2022г учесть данный платеж по взносам? Или же, в соответствии с новыми правилами, эта сумма находится на ЕНС и будет списана в уплату взносов только 03.07.2023? И, соответственно, учитывать её можно будет только при уплате налогов за 2023г? Заранее спасибо за помощь!

3

Добрый день ! Сумму УСН за 2022 год можно уменьшить на величину фиксированных страховых взносов, фактически уплаченных в этот период. То есть если Вы уплатили взносы в 2022 году , Вы сможете учесть эту оплату при расчете налога УСН.
С 2023 года общий порядок уменьшения единого налога меняется и учитывает не только фактическую уплату взносов, но и наступление срока уплаты. Указанные взносы, уплаченные в 2023 году, учитываются на Едином налоговом платеже и также могут уменьшить налог в рамках этих спецрежимов. Это происходит в следующих случаях:

  1. если единый налоговый платеж (ЕНП) был учтен в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов. Уменьшение УСН возможно в пределах суммы такого распределения. Чтобы обязанность считалась исполненной, необходимо:
  • наступление срока уплаты страховых взносов;
  • подача декларации или уведомления по [п. 9 ст. 58 НК РФ];
  • на дату срока уплаты страхового взноса числится достаточное положительное сальдо ЕНП.
    По фиксированным страховым взносам срок уплаты один раз в год (два раза - для обязательного пенсионного страхования), поэтому при использовании данного варианта (без подачи заявления по ст. 78 НК РФ) действует следующий порядок:
  • по фиксированным платежам за 2022 год, уплаченным в 2022 году, можно уменьшать УСН по соответствующим периодам 2022 года;
  • по фиксированным платежам за 2022 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2023 года (3 июля 2023 года), которые будут погашены в 2023 году, можно уменьшать УСН по соответствующим периодам 2023 года;
  • по фиксированным платежам за 2023 год, срок уплаты которых приходится на 9 января 2024 года, можно будет уменьшать УСН по соответствующим периодам 2024 года.
4

Спасибо большое! Сложность в данном случае как-раз в том, что фактически перевод платежа был в 2022г, но срок уплаты наступает уже в 2023 году. И если налоговая этот платеж повесила на ЕНС и погасит его только в установленные даты, то я не смогу зачесть его при оплате налога УСН за 2022г?

5

Налоговая инспекция никак не могла отнести этот платеж на ЕНС, поскольку в 2022 году он еще не был введен в действие и платеж Вы производили , не пополняя ЕНС, а обычным способом. То есть, как я и писала выше, сумму налога по УСН за 2022 год можно уменьшить на величину фиксированных страховых взносов, фактически уплаченных в этот период, то есть в 2022 году.

6

Замечательно! Спасибо еще раз!