услуги : за маркетинговую стратегию . как включить в расходы по усно (доходы минус расходы)
Добрый день.
При УСН закрытый перечень расходов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В этом перечне расходы на маркетинговые услуги не указаны.
Есть судебная практика, подтверждающая, что в перечень расходов, предусмотренный п. 1 ст. 346.16 НК РФ, такой вид расходов, как маркетинговые услуги, не входит, следовательно, включение его в расходы при расчете налога по УСН неправомерно (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 26.10.2015 № Ф04-25496/2015).
Но маркетинговые услуги могут являться материальными расходами (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК). К материальным расходам относятся, в частности, затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями (пп.6 п.1 ст.254 НК). Однако на практике бывает сложно доказать, что маркетинговые услуги являются частью производственного процесса (под производственным процессом подразумевается и торговля, и оказание услуг, т.е. то, чем занимается компания).
Чтобы принять расходы на маркетинг как материальные расходы, нужно в договорах, отчетах, актах и др. документах детально расписывать, что именно делает исполнитель по договору. Если будут только расплывчатые формулировки, без конкретики, то при проверке налоговая снимет такие расходы однозначно, причем не только у компании на УСН, но и на ОСНО. И суды их в этом поддерживают (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 04.05.2017 № Ф06-19919/2017 по делу № А65-29333/201, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27.12.2017 № Ф04-5263/2017 по делу № А27-3537/2017, Постановление АС ЦО от 08.10.2019 № Ф10-4814/2019 по делу № А35-3954/2018).
Таким образом, принятие затрат на маркетинговые услуги к налоговому учету по УСН может вызвать претензии со стороны налоговых органов. Организация должна быть готова отстаивать свою позицию вплоть до суда. Но если сумма небольшая относительно других расходов, то есть вероятность, что на неё просто не обратят внимание.