Добрый день! При усн 6% есть допустимые лимиты по ИП. У меня вопрос собственность физлица учитывается в эти предельно допустимые лимиты ли как ? И как это считать, если у него на физлице несколько квартир машин?
Приветствуем вас!
Согласно пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ РФ не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 150 млн руб.
Действие указанного подпункта также распространяется на ИП, в связи с чем в целях сохранения права на применение УСН предприниматели обязаны соблюдать лимит по размеру остаточной стоимости основных средств (Письма Минфина России от 02.06.2021 № 03-11-11/43679, от 11.02.2022 № 07-01-10/9691, п. 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Р 04.07.2018).
В целях гл. 26.2 НК РФ в состав основных средств включаются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ).
В целях соблюдения ограничений применения УСН учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Амортизируемым признается имущество, находящееся у налогоплательщика на праве собственности, соответствующее критериям, указанным в п. 1 ст. 256 НК РФ, используемое для извлечения дохода (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 257 НК РФ под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 руб.
К основным средствам индивидуального предпринимателя относится имущество, непосредственно используемое им в процессе осуществления предпринимательской деятельности в качестве средств труда для изготовления и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 24 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002).
Соответственно, личное имущество, не используемое ИП в предпринимательской деятельности, не подлежит учету в качестве основного средства, для целей определения лимита по УСН используется только остаточная стоимость имущества, непосредственно задействованного в предпринимательской деятельности.
При рассмотрении вопроса об отнесении имущества к используемому в предпринимательской деятельности необходимо учитывать, в частности, позицию Минфина России, выраженную в Письме от 12.05.2014 № 03-11-11/22083, согласно которой временное неиспользование имущества в предпринимательской деятельности в течение налогового периода, отсутствие договоров аренды, ремонт помещения и т.п., а также использование имущества (его части) для управленческих нужд ИП сами по себе не могут рассматриваться как использование этого имущества в целях, отличных от предпринимательской деятельности.
ИП, применяющий УСН, освобождается от необходимости уплаты налога на имущество в отношении той части имущества, которая используется для предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
Я правильно понимаю если оборот за год составил 120млн рублей и остаточная стоимость его имущества ( машин, квартир) составляет 50млн рублей, то он уже превысил лимит и слетает с УСН и автоматом залетает на ОСНО.
-
Доходы за 2023 г. - не более 251,4 млн руб. (200 млн руб. x 1,257). При доходах от 188,55 до 251,4 млн руб. налог надо платить по повышенным ставкам.
-
Бухгалтерская остаточная стоимость ОС - максимум 150 млн руб.
-
Средняя численность работников - не более 130 человек. При численности от 100 до 130 человек налог надо платить по повышенным ставкам.
То есть при обороте 120 млн. руб. еще УСН.
Остаточная стомость машин и недвижимости 50 млн., нет сохраняется УСН, пока не превысит 150 млн. руб.
Спасибо большое, за подробное разъяснение
1 лайк