Приветствую Вас, Давид, на форуме клерка!
- Важно, чтобы ИП зарегистрировал нужные ОКВЭД в ЕГРИП при регистрации.
Если деятельность предпринимателя выходит за рамки ОКВЭД, то такие доходы, по мнению чиновников, должны облагаться НДФЛ (письма Минфина России от 01.02.12 № 03-11-11/21, от 19.05.11 № 03-11-11/131, от 19.12.11 № 03-11-11/318). Аналогичного подхода придерживаются и суды (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 01.07.11 № А55-20037/2010).
Если предприниматель заявил вид деятельности по продаже недвижимости, то доходы от продажи такого имущества можно относить к доходам от предпринимательской деятельности. А следовательно облагать единым налогом. Аналогичные разъяснения в письмах Минфина от 06.03.2019 № 03-11-11/14469, от 22.11.2017 № 03-04-06/77155.
С другой стороны, так как до начала строительства должен был заявлен код 41.2 «Строительство жилых и нежилых зданий», налоговая может предъявить претензии, что недвижимость построена вне рамок предпринимательской деятельности. Соответственно, налоговики могут потребовать заплатить НДФЛ, а не единый налог. Т.е. должен быть и этот ОКВЭД заявлен.
Тем не менее, ФНС по таким вопросам все время предъявляет претензии и много тут судов с неоднозначным исходом. Рекомендуется написать соответствующий запрос в ФНС.
- Второе условие недвижимость должна использовать в предпринимательских целях, а не для личных нужд и тут много вариантов доказывания. Когда недвижимость используется под склад или офис - тут понятно, с жилыми домами и коттеджами - сложней. Заранее не придумаешь всех вариантов доказательств. Но, тем не менее, подтверждением предпринимательских целей будет ситуация, когда у вас будет несколько жилых домов к продаже, больше, чем нужно годной семье или человеку.
Также нельзя по этой недвижимости получать вычеты по НДФЛ, если это сделать, то потом нельзя будет эту недвижимость учесть в налогооблагаемой базе по УСН.
Т.е. важный 2 условия: заявление нужных ОКВЭД и использование недвижимости в предпринимательских целях.
- При УСН 6%, налогооблагаемая база - доходы - расходы не важны, важны время получения доходов. Доходы определится кассовым методом, т.е. временем, когда поступили деньги в банк, в кассу или когда вы получили права собственности
Т.е. суть кассового метода: доходы признаются в момент поступления денег в кассу или на расчетный счет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
В отличие от расходов, в главе 26.2 НК РФ нет закрытого перечня доходов, которые учитывают при УСН. Правила признания доходов прописаны в главе 25 «Налог на прибыль организаций»
НК РФ:
- открытый перечень доходов от реализации и внереализационных доходов — ст. 249 и 250 НК РФ;
- закрытый перечень доходов, которые не учитываются в целях налогообложения, — ст. 251 НК РФ, эта норма применяется при УСН.
- На УСН 6% в доходы попадают любые суммы, приносящие экономическую выгоду и получаемые на банковский счет, в кассу или путем погашения задолженности перед вашей организацией (предпринимателем) иным способом (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Не являются доходами суммы, прямо перечисленные в ст. 251 НК РФ (например «тело» полученных займов), а также доходы, облагаемые ([. 1.1 ст. 346.15 НК РФ):
- у ИП НДФЛ по ставкам 35% (выигрыши, экономия на процентах по займам), 9% (проценты по определенным ценным бумагам).
-
Основная ставка УСН при объекте «доходы» — 6%. Она может быть снижена региональными властями до 1%, но не для всех, а лишь для определенных категорий налогоплательщиков (п. 1 ст. 346.20 НК РФ)
Посмотреть ставку налога можно на сайте ФНС, указав свой регион.
Например для Томской области Ставки УСН по доходам — 3%, 4,5%, но нужно смотреть действие закона Томской области от 07.04.2009 № 51-ОЗ (ред. от 26 02.2021). Но условия применения нужно проверить на сайте ФНС и поладней редакции закона.
Это относится к любому региону.
-
Налог при УСН, а также авансовые платежи по УСН можно уменьшить на определенные суммы вычета. Это (п. 3.1, 8 ст. 346.21 НК РФ):
- уплаченные страховые взносы за работников, а у предпринимателя еще и фиксированные страховые взносы, уплаченные за себя;
- больничные, выплаченные работникам за счет средств работодателя. А вот доплаты до оклада, произведенные за счет средств работодателя, налоговым вычетом не являются;
- взносы по договорам добровольного личного страхования работников на случай их болезни за дни, оплачиваемые работодателем.
При этом важно, что взносы должны быть уплачены в том периоде, за который вы считаете налог. Например, авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2022 г. можно уменьшить на страховые взносы, уплаченные в январе-марте, даже если это взносы за декабрь 2021 г. И наоборот, если взносы за март начислены, но до 31 марта (включительно) в бюджет не уплачены, на них нельзя уменьшить налог при УСН за 1 квартал (Письмо Минфина от 05.08.2020 № 03-11-06/2/68787). Переплата по взносам не включается в налоговый вычет. Ее можно будет учесть только после того, как она будет зачтена в счет текущих платежей по взносам.
- Если в течение календарного года доходы достигли определенных сумм и/или численность работников достигла определённого показателя, то с квартала, в котором допущено превышение, к получаемым доходам будет применяться ставка 8%. Покажем эти показатели в таблице (п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ.
| Показатель |
Лимит |
| Доходы нарастающим итогом с начала года |
Более 164,4 млн. руб., но не более 219,2 млн руб. |
| Средняя численность работников |
Более 100 человек, но не более 130 человек |
-
Налоговые каникулы. Есть поблажки для вновь зарегистрированных предпринимателей, которые ведут деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания. Региональные власти могут установить для них налоговые каникулы – в течение 2 календарных лет с момента регистрации можно применять ставку 0% (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).
Так что внимательно прочитайте закон, действующий в том субъекте РФ, в котором зарегистрирована организация или проживает предприниматель. Возможно, именно вам можно применять пониженные ставки налога при УСН, а то и нулевую ставку.
Обратите внимание, нужно применять ту ставку, которая действует по месту нахождения организации (месту жительства предпринимателя). И неважно, в каком регионе в действительности ведется бизнес.
-
Кроме налога УСН в 2022 году ИП без работников должен платить:
- Налог на имущество физлиц с недвижимости, которую ИП не использует в бизнесе. Тут ФНС сама присылает документы, либо можно смотреть в кабинете налогоплательщика;
- Транспортный налог, если владеет автомобилем;
- Земельный налог, если собственник участка;
- Страховые взносы за себя.