Добрый день, хочу открыть бизнес по вендингу (продажа кофе). Какую систему налогообложения выбрать?
Добрый день!
Перевеса нет ни у одной системы. Все зависит от целей будущего бизнесмена.
Например, если он хочет раскрутить бизнес и продать его, то нужно выбирать ООО. Если желает привлечь инвесторов – тоже ООО.
А если гражданин хочет сам всем управлять и все контролировать, то нужно выбирать ИП. При этом во время раскрутки можно использовать ПСН, а на иные режимы налогообложения выходить, когда бизнес станет устойчивым.
Для ООО доступны общая система налогообложения, УСН, АУСН и ЕСХН.
УСН. УСН избавит от налога на прибыль и НДС. Налог на имущество придется платить только по кадастровым объектам.
Для исчисления единого налога будет выбор из двух налоговых баз: «доходы» и «доходы минус расходы» (ст. 346.20 НК). В первом случае налоговая ставка – 6 процентов. Во втором – 15 процентов. Перечень расходов ограничен.
Доходы и расходы считаются кассовым методом. Если по итогам года получится убыток, придется заплатить минимальный налог: 1 процент от суммы доходов за год (п. 6 ст. 346.18 НК). Если сумма единого налога будет меньше минимального, придется заплатить минимальный.
С УСН можно слететь принудительно. Три основные причины:
-
доходы не должны превышать 200 млн. руб., умноженных на коэффициент-дефлятор (п. 4 ст. 346.13 НК);
-
остаточная стоимость основных средств не должна превысить 150 млн. руб.;
-
средняя численность работников в любом из отчетных периодов превысит лимит в 100 человек более чем на 30 человек.
АУНС. В компании - не более 5 работников. Размер дохода - не более 60 млн руб. Размер основных средств - не более 150 млн руб.
Счет должен быть открыт в банке из перечня ФНС. При этом налог удерживает и перечисляет в бюджет банк. Учет доходов и расходов - в личном кабинете налогоплательщика.
Сочетать АУСН с другими налоговыми режимами нельзя. Есть ограничения по договорам и операциям.
Нулевой тариф взносам и 2040 руб. в год взносов на травматизм.
Ставки при системе “доходы” – 8 процентов. При системе “доходы минус расходы” – 20 процентов.
Минимальный налог - в размере 3 процента от доходов.
Пока система доступна пока только в Москве и области, Калужской области и Татарстане (Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ).
ЕСХН. Не надо платить налог на прибыль и налог на имущество, которое используется в сельхоздеятельности. Налог рассчитывают с разницы между доходами и расходами. Ставка - 6 процентов. Перечень расходов ограничен (п. 2 ст. 346.5 НК).
Доходы и расходы нужно считать кассовым методом.
Чтобы применять ЕСХН, доля дохода от продажи сельхозпродукции собственного производства должна быть не менее 70 процентов от общего дохода (подп. 1 п. 5 ст. 346.2 НК).
Чтобы получить освобождение от НДС, нужно соблюдать особые правила. Доход не должен превысить 60 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК).
Ответственность ООО
Учредитель ООО не отвечает по его обязательствам (п. 2 ст. 56 ГК). Однако учредителя могут привлечь к субсидиарной ответственности по долгам общества.
Если ООО исключили из ЕГРЮЛ, а владельцы общества действовали недобросовестно, то кредиторы вправе потребовать от владельцев погасить долги общества (п. 3.1 ст. 3 Закона № 14-ФЗ, постановление КС от 21.05.2021 № 20-П).
Если общество обанкротилось, и виноваты его участники, то долги общества могут возложить на учредителей (п. 3 ст. 3 Закона № 14-ФЗ). Причем свою невиновность придется доказывать учредителям (Обзор судебной практики ВС № 2 (2016), утв. Президиумом ВС 06.07.2016).
Для ИП доступны общая система налогообложения, УСН, ЕСХН и ПСН.
ОСН. Для ИП общая система – это НДФЛ. Надо ежеквартально платить НДФЛ и НДС, а также сдавать декларацию по этим налогам. При этом ИП вправе использовать вычеты входного НДС.
Налоговую базу ИП вправе уменьшить на профессиональные вычеты, но не более суммы доходов от предпринимательской деятельности (подп. 1 п. 1 ст. 227, ст. 221 НК).
Если доходы, которые можно уменьшить на налоговые вычеты, будут меньше, чем общая сумма вычетов, налоговая база признается равной нулю.
ИП – резидент РФ с суммы доходов до 5 млн руб. включительно НДФЛ рассчитывает по ставке 13 процентов. Когда доходы превысят этот порог, с суммы превышение НДФЛ надо рассчитывать по повышенной ставке 15 процентов (п. 1 ст. 224 НК). ИП – нерезидент РФ платит НДФЛ по ставке 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК).
ПСН. Уплата налога – это покупка патента на вид деятельности (п. 2 ст. 346.43 НК). Налоговую декларацию подавать не нужно.
Не надо платить НДФЛ, НДС и налог на имущество, если только оно не облагается по кадастровой стоимости. Страховые взносы платить придется (подп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 432 НК).
Средняя численность работников не должна превышать 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК).
Налог надо платить с вмененного дохода по ставке 6 процентов. Его размер установят власти региона.
Срок действия патента – от одного до двенадцати месяцев (п. 2 ст. 346.51 НК).
Если доходы от деятельности на патенте превысят с начала года 60 000 000 рублей, от ПСН придется отказаться (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК).
Сумма налога зависит не от реального дохода, а от вмененного. Его величину будут определять региональные власти по своему усмотрению.
Ответственность ИП
ИП как гражданин отвечает по долгам бизнеса всем своим имуществом (ст. 24 ГК). Кроме личного имущества, на которое взыскание не накладывается. Например, это единственное жилье должника, земельный участок под ним, и предметы домашнего обихода (ст. 446 ГПК).
Имущество гражданина как физлица и ИП не разграничено (п. 55 постановления Пленума ВС от 17.11.2015 № 50). Даже если прекратить статус ИП, по долгам бизнеса гражданину придется ответить (письмо Минфина от 14.12.2016 № 03-04-05/74868).
При этом задолженность по уплате налогов и пени может быть признана общим долгом супругов (определение ВС от 25.09.2020 № 302-ЭС20-12854).
Кроме того, долги по налогам с бывшего предпринимателя вправе взыскать без суда - с помощью приставов. Порядок принудительного взыскания долга зависит от того, когда инспекторы приняли решение о взыскании. Когда гражданин еще был ИП, или когда уже перестал.
Исполнительное производство, которое возбудили в отношении ИП, нельзя закрывать после отказа от этого статуса (постановление КС от 23.06. 2022 № 26-П).
2 лайка
Большое спасибо за подробный и развернутый ответ!