с дополнением: Гражданин РФ (физ лицо) планирует заключение договора ГПХ с иностранной компанией, услуги будут оказываться удаленно.
Вопросы:
какие налоги в РФ должно заплатить в РФ физ лицо и порядок предоставления отчетности?
может ли физ лицо получать вознаграждение по договору ГПХ на иностранный валютный счет в рамках валютного законодательства с учетом того, что иностранная компания и соответствующий иностранный счет расположены:
в Узбекистане (отсутствует автоомен),
на Мальте,
в Республике Беларусь,
в недружественной стране?
Возникают ли иные риски и обязанности у физ лица?
Гражданин РФ должен заплатить НДФЛ, если является налоговым резидентом. Для этого он должен подать декларацию 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если он работает за пределами РФ и не является налоговым резидентом, то он не платит российский НДФЛ.
Возможны варианты, что налог с него будет удержан по закону другого государства и тогда надо смотреть соглашения об избежании двойного налогообложения и с учетом него заполнять декларацию и уплачивать (или не уплачивать) НДФЛ.
Ограничения на получение вознаграждений от иностранных заказчиков на счета, открытые в российских банках, не существует. Вне зависимости от того, из какой страны приходят деньги. Ограничения есть на совершение ряда сделок (Указ Президента РФ от 01.03.2022 № 81). К ним относятся:
сделки (операции) по предоставлению лицам иностранных государств, совершающих недружественные действия, кредитов и займов (в рублях), за исключением случаев, если предоставление кредитов и займов запрещено в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации;
сделки (операции), влекущие за собой возникновение права собственности на ценные бумаги и недвижимое имущество, осуществляемые (исполняемые) с лицами иностранных государств, совершающих недружественные действия.
Указанные сделки возможны только при наличии специального разрешения.
Ограничения по счетам в иностранных банках тоже не касаются получения денег за свои услуги. С 01.03.2022 были ограничены зачисление резидентами иностранной валюты на свои счета (вклады) в зарубежных банках, переводы резидентов иностранной валюты со счета в российском банке на зарубежные счета других резидентов, а также осуществление переводов денежных средств (в любой валюте) без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, в т.ч. на счета резидентов в зарубежных банках.
Риски сейчас по таким случаям у всех одни - иностранные банки из недружественных стран отказываются делать переводы в российские кредитные организации.