Здравствуйте!
ИП для заполнения декларации 3-НДФЛ предоставил договор на оплату услуг детского садика и ребенка. При этом, платили за садик и спортивную школу не только ИП, но и его супруга. Они официально состоят в браке. Супруга не работает. Может ли ИП заявить на вычет всю сумму оплаты за садик, в том числе и платежки от супруги?
Добрый день!
Доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов, могут уменьшаться на суммы полагающихся налогоплательщику стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, установленных в статьях 218 - 221 НК (п. 3 ст. 210 НК). Указанные вычеты применяются к доходам плательщиков НДФЛ - как физических лиц, так и ИП, - подлежащим обложению НДФЛ по ставке 13 процентов (письма Минфина от 27.04.2016 № 03-11-11/24297, от 19.11.2015 № 03-04-05/66945).
Доходы физического лица, полученные им от деятельности в качестве ИП, если он не применяет льготный режим налогообложения, облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. Следовательно, ИП на общей системе вправе уменьшить эти доходы на социальные налоговые вычеты.
Вычет можно получить в отношении расходов на образовательные услуги, оказываемые дошкольными образовательными организациями, в том числе детскими садами. Вычет в отношении родительской платы не предоставляется (подп. 1 п. 2 ст. 23, п. 2, 4 ст. 65 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ; подп. 2 п. 1 ст. 219 НК). В связи с этим важно, чтобы в договоре и в платежных документах суммы за обучение были указаны отдельно от иных платежей - за питание, присмотр, уход, меднаблюдение (письмо Минфина от 16.07.2018 № 03-04-05/49531).
При решении вопроса о правомерности предоставления социального налогового вычета одному из супругов в случае, когда документы на обучение ребенка оформлены на другого супруга, налоговики руководствуются положениями СК об общей (совместной) собственности супругов (ст. 33, 34 СК).
Поэтому если оплата расходов за обучение ребенка была произведена за счет общей собственности супругов, то оба супруга считаются участвующими в расходах по оплате обучения ребенка. При этом супруг, не поименованный в качестве плательщика в платежных документах, подтверждающих оплату услуг по обучению ребенка, вправе претендовать на получение вычета.
Скажите пожалуйста, а тогда обучение за гимнастику ребенка можно принять к вычету?
Цитат: “При этом супруг, не поименованный в качестве плательщика в платежных документах, подтверждающих оплату услуг по обучению ребенка, вправе претендовать на получение вычета”, т.е. относительно данного контекста, если договор оказания образовательных услуг оформлен на супруга, налогоплательщика ндфл и супруга не поименована в договоре, а оплату производит супруга, то к вычету эти расходы можно принимать?
По моему мнению, обучение гимнастике - можно. Ведь это учёба.
По сути, не важно, на кого именно из супругов оформлен договор. Когда платит любой из них - это платеж семьи. Ведь у супругов деньги - общие.
Можно нще вопрос сумма, которую можно принять к вычету 50 000 рублей, верно?
Сумма социального вычета на обучение детей равна фактическим расходам обоих родителей, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка для обоих родителей. Например, если за год один родитель потратил на образование ребенка 70 000 руб., то сумма социального вычета составит 50 000 руб. Если на образование ребенка оба родителя потратили 100 000 руб., то их общий вычет тоже будет равен только 50 000 руб.
Спасибо большое за консультацию!