Выход участника из общества. Выплата имуществом. НДФЛ участника. УСН

Клерк.Консультации
, , ,
1

Здравствуйте! Участник выходит из общества. Доля 50%, в сумме - 20000. Срок владения долей более 5 лет. По соглашению, действительная доля выплачивается имуществом - земельный участок, стоимость 3000000. Вопросы:

  1. ООО на УСН 15%. Возникает ли у него налогооблагаемая база при передачи земельного участка.
  2. Облагается ли НДФЛ передача имущества, если участник владеет долей более 5 лет. Если возникает, то с какой суммы: (3000000-20000) или с 3000000.

P.S ответы на похожие вопросы других участников читала. Возникла путаница со сроком владения доли и на какую сумму это распространяется. А так же, что доля выплачивается именно имуществом.

2

Добрый день.

  1. Если стоимость имущества, передаваемого участнику хозяйственного общества, превышает первоначальный взнос данного участника, то сумма указанного превышения признается реализацией имущества и включается в состав доходов общества при определении объекта налогообложения по УСН (Письмо Минфина от 25.03.2021 № 03-11-06/2/21517).

  2. Доход, полученный участником общества при выходе из ООО, не облагается НДФЛ, если доля в уставном капитале непрерывно принадлежала данному физлицу на праве собственности (ином вещном праве) более пяти лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).

Имущество и имущественные права, полученные физическим лицом при выходе из организации, оцениваются по рыночной стоимости (п. 1, пп. 1.1 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Поскольку доля принадлежала участнику более 5 лет, выплата ему действительной доли НДФЛ не облагается. Если рыночная стоимость участка превышает действительную долю, то с разницы придется уплатить НДФЛ. Обратите внимание, что речь идет о рыночной стоимости, а не о стоимости имущества в бухучете.

Удержание исчисленной суммы НДФЛ производится организацией за счет любых доходов, выплачиваемых участнику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).

При невозможности в течение налогового периода удержать у участника исчисленную сумму НДФЛ общество обязано не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить участнику о невозможности удержать налог, а также о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. О неудержанном НДФЛ информация должна отражаться в 6-НДФЛ, в годовом расчете должна быть справка о доходах вышедшего участника с указанием дохода и неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).