Доброго дня!
Подписано Соглашение о выплате действительной доли в уставном капитале в связи с выходом из состава участников ООО. Стороны пришли к согласию об оплате действительной стоимости доли путем передачи недвижимого имущества (помещения). Событие произошло в апреле 2022 года, бухгалтерию уведомили только сейчас.
Как будет облагаться НДФЛ передача данного имущества, с какой суммы, в каком периоде и каких строках отчетности нужно отразить сумму НДФЛ?
Добрый день , Ольга ! При выходе участника из Общества (ООО) его доля переходит к самому Обществу (п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).
Не позднее трех месяцев со дня принятия заявления о выходе из ООО или в иные сроки, установленные обществом, выплачивается вышедшему учредителю действительная стоимость его доли в уставном капитале (УК).
Действительная стоимость рассчитывается только из оплаченной части доли участника в УК.
Действительная стоимость доли определяется по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период (п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).
Порядок определения налогооблагаемой базы для расчета НДФЛ конкретно не прописан в законодательстве. Тем не менее следует руководствоваться следующим :
- доход в виде превышения выплаченной действительной стоимости доли над стоимостью ее приобретения приравнивается к дивидендам и облагается НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ).
- доходы в пределах номинальной стоимости, также облагаются НДФЛ в общем порядке (ст. 209 НК РФ), (п. 1 ст. 210 НК РФ).
НДФЛ исчисляется на дату получения доходов, т.е. на дату их выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Срок перечисления НДФЛ – следующий день, после выплаты доходов (пп. 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Для уменьшения своих расходов участник может (пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 2, п. 7 ст. 220 НК РФ)
, (п. 1 ст. 226 НК РФ). - подать декларацию 3-НДФЛ и получить имущественный вычет в размере расходов на приобретение доли в УК;
- получить имущественный вычет в размере 250 000 руб., если нет доказательств приобретения доли
В расчете 6-НДФЛ выплата действительной доли отражаются в том отчетном периоде, в котором состоялась фактическая выплата. Поэтому, в разделе 1 расчета 6-НДФЛ данные о выплате действительной доли отражаются на дату выплаты, а не принятия решения о выходе из состава участников. Действительная стоимость доли, выплачиваемая выходящему участнику из общества, является доходом физического лица (ст. 41 НК РФ, ст. 210 НК РФ), который подлежит отражению в расчете 6-НДФЛ в общем порядке:
В разделе 1 расчета 6-НДФЛ:
по строке 020 - сумма действительной доли (включая НДФЛ) в составе обобщенной суммы доходов
по строке 022 - сумма НДФЛ, удержанная с суммы доходов, отраженных по строке 020.
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ:
В строке 110 - в составе общей суммы начислений в пользу физических лиц.
Выплата действительной стоимости доли выходящему участнику не относится ни к суммам выплаченные в рамках трудовых отношений, ни к суммам, выплаченным по гражданско-правовым контрактам. В то же время начисленные дивидендов и выплаты действительной стоимости доли выходящему участнику отражаются на счете 75.02 Расчеты по выплате доходов. Следовательно логично отразить их в 6-НДФЛ в стр. 111 отчета.