добрый день! Участник физ лицо, не единственный участник об-ва , дата регистрации компании и взнос в уставной каптал - 20.03.2023 г , выходит из общества. Можно выплатить только номинальную стоимость то есть внос в УК 10% - номинальная стоимость 1000 руб ? Чем это грозит? С номинальной стоимости удерживается НДФЛ в этом случае НДФЛ? Если рассчитывать действительную долю - то на основе бух отчётности за 9 месяцев 2023 ? Это последний отчётный период перед подачей заявления? Если убыток то выплачивается только номинальная стоимость или вообще не выплачивается ?
Приветствуем вас!
Выплатить действительную стоимость доли нужно в течение 3 месяцев с момента внесения в ЕГРЮЛ записи в связи с выходом участника из общества, если иной срок не предусмотрен уставом ООО. Выплачивается она за счет разницы между стоимостью чистых активов ООО и размером его уставного капитала. А если такой разницы недостаточно, то ООО обязано уменьшить уставный капитал на недостающую сумму (п. 6.1, пп. 2 п. 7, п. 8 ст. 23 Закона об ООО, п. 2 ст. 94 ГК РФ).
Учтите: если нельзя уменьшить уставный капитал из-за того, что тогда он станет меньше минимального, определенного Законом об ООО (10 000 руб.), то действительная стоимость доли (части доли) выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и минимальным размером уставного капитала обществ. А если в период выплаты появляется обязанность выплатить еще действительную стоимость другой доли (долей), то указанную разницу распределяют для выплаты каждой действительной стоимости пропорционально размеру долей (п. 8 ст. 23, п. 1 ст. 14 Закона об ООО).
Форма выплаты, по общему правилу, - деньги, но с согласия вышедшего участника ему может быть передано в натуре имущество, стоимость которого равна действительной стоимости доли (п. 6.1 ст. 23 Закона об ООО).
Действительная стоимость доли соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру этой доли. Она определяется по данным бухотчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дате перехода к нему доли вышедшего участника (п. 2 ст. 14, п. 6.1 ст. 23 Закона об ООО).
Рассчитывая чистые активы, учитывайте:
- рыночную стоимость имущества ООО, в том числе с учетом имеющихся обременений;
- сумму дивидендов, решение о выплате которых принято между отчетной датой и выходом участника.
При этом в расчете действительной стоимости доли не используются какие-либо коэффициенты, учитывающие ее размер и ликвидность.
Для расчета действительной стоимости доли рекомендуем привлечь независимого оценщика. Это позволит минимизировать риск возникновения спора с вышедшим участником по поводу размера действительной стоимости доли.
Общество не вправе выплачивать действительную стоимость доли (части доли) в уставном капитале общества либо выдавать в натуре имущество такой же стоимости, если (п. 8 ст. 23 Закона об ООО):
- на момент выплаты или выдачи имущества в натуре оно отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с Федеральным законом о несостоятельности (банкротстве);
- в результате выплаты или выдачи имущества в натуре указанные признаки появятся у общества.
При возникновении такой ситуации рекомендуем до срока выплаты предупредить об этом участника письменным сообщением и предложить ему направить в общество заявление о восстановлении его в правах участника ООО или отказ от выплаты действительной стоимости доли. Без такого заявления ООО не может само восстановить вышедшего участника в правах участника ООО, а невыплата действительной стоимости доли может стать причиной судебного разбирательства по требованию участника ООО о ее взыскании (п. 8 ст. 23 Закона об ООО, п. 18 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 90, Пленума ВАС РФ № 14 от 09.12.1999).
Если ответчать кратко:
- выплата номинальной стомости незаконна, т.к. это прямо нарушает закон:
- поскольку у вас даже нет года дейятельнсоти целесообразно привлечь оценщика дя вычисления действительной рыночной стомости доли;
- риск в том, что если недоплатить участнику, он сможет подать иск и взыкать не только действительную долю, но и проценты;
- выплат нет, если есть признаки банкроства, убытки еще не означет, что есть банкроство и то, вы обязаны предупрдить участника об этом;
НДФЛ
Если участник владел долей менее 5 лет, ООО должно исчислить налог на доходы, выплачиваемые участнику, в следующем порядке:
- доходы участника, превышающие сумму расходов на приобретение доли в уставном капитале, приравнены к дивидендам. Поэтому налог на эти доходы рассчитывается с учетом особенностей, установленных ст. 214 НК РФ (пп. 1 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210, пп. 2 п. 1 ст. 225 НК РФ);
- доходы участника в пределах суммы расходов на приобретение доли в уставном капитале, облагаются НДФЛ (ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). Рассчитать его нужно в общем порядке, умножив указанную сумму дохода на ставку налога (п. п. 1, 2 ст. 225 НК РФ). Если участник общества - налоговый резидент РФ, то по окончании налогового периода он может подать декларацию по НДФЛ, в которой уменьшит доходы, полученные при выходе из общества, на расходы, связанные с приобретением доли в уставном капитале (п. 3.1 ст. 210, пп. 1 п. 1, пп. 2.5 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Если отвечать буквально на ваш вопрос, то при выплате номинальной стоимости никакого НДФЛ не возникнет, если участник столько же и вносил в УК ООО.