Выход участника из ООО

Клерк.Консультации
,
1

Добрый день. Участник (физ лицо) планирует выход из ООО, его доля полностью оплачена, владеет долей более 5 лет с даты учреждения компании, денежный размер доли не менялся (но фактически изменилась за 5 лет со 100% до 49% при входе нового участника).

Помогите, пожалуйста, с решением след. вопросов:

  1. Облагается ли стоимость действительной доли в НДФЛ и страховыми взносами (если да, то в каком размере). При условии что изначально он владел 100% долей, а при входе нового участника стал владеть 49% (но размер доли в денежном выражении, т.е. сама сумма взноса в УК, не менялась)?
  2. Если стоимость доли не облагается/облагается страх взносами и ндфл нужно ли ее показывать в отчетности ООО? если да, то в каких формах?
  3. Если участник отказывается от выплаты действительной доли (прощение долга), возникает ли у компании на УСН (доходы) предмет для налогообложения?
  4. Доля переходит компании, далее будет распределена на оставшегося единственного участника, возникает ли у него доход, облагаемый ндфл/страх взносами?
  5. Если общество не составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность, можно ли взять в расчет действительной доли чистые активы не на последнюю отчетную дату - 31.12.2022, а на 30.09.2023?
2

Если у оставшегося после выхода единственного участника после распределения доли возникает доход, облагаемый ндфл, то исходя из какой суммы его рассчитывать?
(из номинальной доли или из действительной доли вышедшего участника)?

4

Добрый день,
1.При выходе участника из общества, если доля в уставном капитале непрерывно принадлежала ему более пяти лет, то доход в виде действительной доли не облагается НДФЛ. Нормативно-правовые акты:
п. 17.2 ст. 217 НК РФ
Письмо МФ РФ от 23.11.2021 N 03-04-06/94636,
Письмо МФ РФ от 07.09.2021 N 03-04-05/72368,
Письмо МФ РФ от 14.12.2022 N 03-04-05/122677,
Письмо МФ РФ от 15.02.2022 N 03-04-05/10399).
Если размер доли, принадлежащей участнику, увеличивался, то от налогообложения освобождаются доходы только в той части доли, которая принадлежала ему более пяти лет (Письма МФ РФ от 15.02.2022 N 03-04-05/10399, от 07.09.2020 N 03-04-06/78393). В Вашем случае увеличения доли не было.

  1. Начисление дохода физлицу указываем в 6-НДФЛ,

  2. Погашение долга путем переуступки, увеличивает налогооблагаемую базу при УСН (письмо Минфина от 11.09.2020 г. № 03-11-06/2/80114).

  3. Возникает доход, облагаемый НДФЛ, т.к. лицо не является застрахованным, то обязанности начислять страховые взносы не возникает.

5.В общем случае, пп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ, предусмотрено представление только годовой финансовой отчетности. Поэтому, при расчете действительной стоимости доли выходящего участника общество должно исходить из стоимости чистых активов по состоянию на 31 декабря прошлого года (по данным годовой бухгалтерской отчетности за прошлый год), если представление промежуточной бухгалтерской отчетности учредительными или локальными нормативными актами самой организации не было предусмотрено. Такой вывод подтверждается судебной практикой (Постановление АС Московского округа от 30.04.2019 N Ф05-5474/2019).