Физическое лицо-участник (далее -ФЛ) подал заявление о выходе из состава участников Общества. ООО на ОСНО. Действительная стоимость доли составляет 200 000 руб. Номинальная стоимость доли ФЛ -10 000 руб. Действительная стоимость доли будет выплачена в виде объекта ОС (рыночная оценка 150 000р. без НДС) и остаток деньгами. Общество обязано начислить и уплатить НДС с суммы превышения рыночной оценки ОС над номиналььной стоимостью доли (150 000р-10 000р)*20%=28 000 руб. Какую сумму необходимо выплатить ФЛ деньгами 50 000 руб. (200т.р.-150т.р) или 22 000 руб. (200т.р.-150т.р.-28т.р)?
Добрый день!
Когда общество выплачивает действительную стоимость доли имуществом, она, фактически, это имущество продает. НДФЛ – налог, который, в общем случае, продавцу оплачивает покупатель. То есть общество не должно погашать НДС в данной ситуации за свой счет.
Фактически, цена объекта для бывшего учредителя составляет 150 000 руб. + 28 000 руб. Поэтому остаток его доли, который он вправе получить деньгами – 22 000 руб.
Добрый день! Спасибо большое. Подскажите, пожалуйста, на какие нормы законодательства можно сослаться для обоснования этой позиции?
Если передаете участнику в оплату стоимости доли облагаемое НДС имущество, то (п. 1, подп. 5 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 1, подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ, письма Минфина России от 07.09.2020 № 03-07-11/78450, от 12.09.2019 № 03-07-14/70274) начислите НДС с той части стоимости имущества, которая превышает первоначальный взнос этого участника.
Налог надо начислить по прямой ставке 20 процентов (п. 1 ст. 154, п. 3 ст. 164, п. 1 ст. 166 НК РФ).