Добрый день! Участник в составе ООО с 2009г., хочет выйти, передав долю ООО, и получить действительную стоимость долю активом в виде волокон в оптоволоконном кабеле. Уплачивает ли в этом случае участник НДФЛ, а организация налог на доходы (УСН 6%)?
Добрый день! Если Вы выплатите действительную стоимость доли имуществом, возможно, придется заплатить налог с реализации (письмо Минфина от 25.03.2021 № 03-11-06/2/21517).
Стоимость имущества в части, которая не превышает первоначальный взнос участника, в доходах отражать не надо. В этой части реализации нет (подп. 5 п. 3 ст. 39 НК).
Стоимость имущества в части, которая превышает первоначальный взнос, надо включить в доходы от реализации (п. 1 ст. 39, п. 1, 2 ст. 249 НК).
Если доля в уставном капитале непрерывно принадлежала гражданину на праве собственности более пяти лет, удерживать НДФЛ не надо (п. 17.2 ст. 217 НК, письма Минфина от 23.11.2021 № 03-04-06/94636, от 07.09.2021 № 03-04-05/72368).
Спасибо за ответ! А если участник не выходит из ООО, а получает дивиденды имуществом. Необходима ли независимая оценка? и как на данный момент верно: считать такую передачу имущества реализацией или нет? применяется УСН доходы.
Добрый день!
Что касается реализации, то есть постановления АС Восточно-Сибирского округа от 29.03.2021 № Ф02-1075/2021 по делу № А33-21086/2020 и АС Волго-Вятского округа от 03.07.2020 № Ф01-11103/2020 по делу № А82-13935/2019, где выплату дивидендов имуществом не признали реализацией.
Но контролирующие органы рассматривают указанную выплату как реализацию (письма Минфина от 25.08.2017 № 03-03-06/1/54596, ФНС от 15.05.2014 № ГД-4-3/9367@). Поэтому если Вы не включите стоимость переданного имущества в налоговую базу, Вас точно ждут претензии на налоговиков и суд.
С практической точки зрения Ваша возможная победа в суде – 50 на 50. Если Вы находитесь в зоне действия АС Восточно-Сибирского, Волго-Вятского и Уральского округов – шансы выше. Но неизвестна точка зрения Верховного суда. Поэтому Вам стоит сравнить возможные потери от уплаты налогов при реализации имущества, и потери от судебных процессов вплоть до ВС.
В любом случае при передаче имущества в счет выплаты дивидендов у физлица возникает доход в натуральной форме. При этом стоимость имущества следует определять исходя из его рыночной стоимости с учетом НДС и акцизов (п. 3 ст. 105.3, п. 1 ст. 211 НК). Так что Вам действительно понадобится независимая оценка.
1 лайк