Выплата дивидендов учредителю имуществом

Клерк.Консультации
, ,
1

ООО выкупило спецтехнику из лизинга. Выкупная стоимость 1000 рублей, соответственно техника учтена на 10.09… Вопрос: можно ли не заказывать оценку, а выплатить дивиденды имуществом по выкупной стоимости, то есть за 1000 рублей.?

3

Приветствую вас!

В счет выплаты дивидендов ООО может передать участнику имущество, если это предусмотрено уставом ООО или решением общего собрания участников.

Передача имущества своим участникам для целей налогообложения не что иное, как реализация, поскольку при выплате дивидендов имуществом право собственности на него переходит к участнику общества. Поэтому стоимость имущества должна быть включена в доходы от реализации (письма Минфина от 07.02.2018 N 03-05-05-01/7294, от 25.08.2017 № 03-03-06/1/54596, от 17.12.2009 № 03-11-09/405).

Во избежание налоговых рисков лучше, конечно, чтобы цена переданного в счет выплаты дивидендов имущества существенно от рыночной (более чем на 20%) не отклонялась и вот почему.

Да, согласно нормам НК РФ, в сделках между взаимозависимыми лицами ФНС может проверять полноту и правильность исчисления следующих налогов ст. 105.1, п. 4 ст. 105.3 НК РФ:

  • налога на прибыль, за исключением части налога на прибыль организаций, исчисляемой в отношении прибыли контролируемых иностранных компаний;
  • НДФЛ по предпринимательской деятельности;
  • НДПИ;
  • НДС, если другая сторона сделки - организация или предприниматель - неплательщик НДС либо освобождена от исполнения обязанностей плательщика НДС;
  • налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья

Налога при УСН в перечне нет. Поэтому ООО доначисление налога при УСН со стоимости имущества (даже при его цене значительно ниже рыночной) переданного в счет дивидендов вроде как не грозит. Тем не менее, важно отметить, что установление низкой цены образует налоговую выгоду. Оценивать, не созданы ли искусственно условия для ее получения, чтобы уменьшить налог налоговики вполне вправе и, если они установят, что налоговая выгода является необоснованной, доначислений, пеней и штрафов будет не избежать (ст. 54.1 НК РФ, Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53).

Кроме того, «достаться» от налоговиков может и вашим участникам. К примеру, если они обнаружат (а сделать это могут и обычные налоговые инспекторы), что физлицо получило имущество от взаимозависимого лица по заниженной цене, а не по рыночной, то разницу в цене могут признать материальной выгодой и доначислить НДФЛ.

4

Благодарю, я конечно понимала, что скорее всего такой ответ будет) но решила все таки спросить)) Спасибо еще раз.

1 лайк