Добрый вечер учредитель Общества хочет забрать в счет дивидендов нежилое помещение. Какую стоимость брать: рыночную или остаточную. Является ли данное отчуждение имущества доходом в целях исчисления налога на прибыль и ндс. Есть ли какая судебная практика, чтобы под прибыль и ндс не попало, а только 13% с дивидендов заплатить.
Добрый день!
Для целей НДФЛ размер дохода учредителя определяется исходя из рыночных цен (п. 3 ст. 105.3, п. 1 ст. 211 НК РФ, письма Минфина от 25.08. 017 № 03-03-06/1/54596, от 26.03. 2010 № 03-03-06/1/198).
Да, чиновники считают, что такая передача рассматривается как реализация, и необходимо начислить НДС и налог на прибыль (письма Минфина от 07.02.2018 № 03-05-05-01/7294, от 25.08.2017 № 03-03-06/1/54596).
Для целей расчета налогов выплату дивидендов в расходах не учитывайте (п. 1 ст. 270, п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина от 22.07.2019 № 03-11-11/54321).
Однако, не так давно Верховный суд указал, что выплата дивидендов в форме передачи нежилых помещений участнику общества образует доход только у этого участника (определение Верховного суда от 31.07.2015 № 302-КГ15-6042). Опираясь на решение Верховного суда больше компаний стало рисковать и не считать реализацией выплату дивидендов имуществом.
Еще судебная практика в пользу компаний (постановлений Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 03.07.2020 № Ф01-11103/2020, ФАС Уральского округа от 23.05.2011 № Ф09-1246/11-С2).
Обратите внимание, входной НДС, ранее принятый к вычету по передаваемому имуществу, надо восстановить.
В отношении ОС налог восстановите в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
1 лайк
Добрый день, какую стоимость брать: рыночную (по оценке специалиста) или остаточную по данным бухучета.
Как я написала вам в начале ответа: Для целей НДФЛ размер дохода учредителя определяется исходя из рыночных цен (п. 3 ст. 105.3, п. 1 ст. 211 НК РФ, письма Минфина от 25.08. 017 № 03-03-06/1/54596, от 26.03. 2010 № 03-03-06/1/198).
1 лайк