Добрый день!
В продолжение этой темы новые вводные данные:
Дивиденды не выплачивались, уставной капитал 500 тыс. руб.
Как считается рыночная стоимость земельного участка?
Может ли это быть стоимость покупки + условно 1 рубль?
Единственный участник не является налоговым резидентом РФ в 2023 году, на счету компании около 90 тыс. руб.
Приветствуем вас, Елизавета!
И каков размер невыплаченных дивидендов (можно все цифры приводить условно)?
Рынчоная стомость так не может считаться, вообще по умолчанию берется кадастровая стоимость или же в случае сомнений делается оценка рыночной стоимости оценщиком, который несет отвественность за неверную оценку.
НДФЛ вы должны удержать при выплате участнику действительной стоимости его доли, если доля (ее часть) принадлежала ему не больше 5 лет (пп. 1 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210, п. 17.2 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина России от 23.11.2021 № 03-04-06/94636, от 07.09.2021 № 03-04-05/72368).
Если доля (ее часть) непрерывно принадлежала физлицу больше 5 лет, то выплата ее действительной стоимости (соответствующей части действительной стоимости) НДФЛ не облагается (п. 17.2 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина России от 15.02.2022 № 03-04-05/10399, от 07.09.2020 № 03-04-06/78393).
Доход, полученный участником при распределении имущества (получения земли) ликвидируемого общества, облагается НДФЛ (ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.01.2022 N 03-04-05/3052).
Ликвидируемая организация рассчитывает и удерживает налог в следующем порядке:
Рассчитать его нужно в общем порядке, умножив указанную сумму дохода на ставку налога (п. п. 1, 2 ст. 225 НК РФ). Если участник общества - налоговый резидент РФ, то по окончании налогового периода он может подать декларацию по НДФЛ, в которой уменьшит доходы, полученные при выходе из общества, на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением доли в уставном капитале (пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.01.2022 № 03-04-05/3052). Если документального подтверждения этих расходов нет, вычет может быть предоставлен в размере, не превышающем 250 000 руб. за налоговый период (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Однако, нужно учесть, что стандартные, имущественные, социальные, профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ к доходам нерезидентов применять нельзя.
Возможность их применения при определении налоговой базы нерезидентов, облагаемой по ставкам, установленным п. п. 3, 3.1 ст. 224 НК РФ, не предусмотрена (п. п. 2.3, 3, 4 ст. 210 НК РФ).
Иностранный гражданин может получить такие налоговые вычеты, если он приобретет статус налогового резидента, поскольку в этом случае его доходы будут облагаться по ставкам, установленным п. 1 ст. 224 НК РФ. К основной налоговой базе, облагаемой по указанным ставкам, можно применить такие вычеты (пп. 9 п. 2.1, п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 218, п. 1 ст. 219, п. 1 ст. 220, абз. 1 ст. 221 НК РФ).
Имущество (имущественные права), полученные участником при ликвидации общества, оцениваются по рыночной стоимости (п. 1, пп. 1.1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
В общем случае ставка налога составляет (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ):
Если в соглашении об избежании двойного налогообложения с государством, резидентом которого является получатель дохода, установлены иные ставки налога, применять нужно их (ст. 7 НК РФ). То есть тут нужно знать, какой страны ваш участник ООО резидент.
С дохода в денежной форме НДФЛ нужно удержать в момент перечисления денежных средств (п. 4 ст. 226 НК РФ). Если передано имущество (имущественные права), исчисленный с его стоимости налог нужно удержать из денежных средств, выплачиваемых участнику. При этом удержать следует не более 50% от такой выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Налог уплачивается в бюджет путем перечисления денежных средств в качестве ЕНП (п. п. 1, 16 ст. 45 НК РФ).
Сумма НДФЛ, исчисленного и удержанного за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца, перечисляется не позднее 28-го числа текущего месяца. Особый порядок перечисления установлен для НДФЛ, исчисленного и удержанного за периоды с 1 по 22 января и с 23 по 31 декабря. В первом случае налог надо перечислить не позднее 28 января, а во втором - не позднее последнего рабочего дня календарного года (п. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ).
Доходы, выплаченные участнику при ликвидации общества, и суммы удержанного налога нужно отразить в отчетности по НДФЛ, подаваемой в налоговый орган по месту учета организации (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Если налог удержать невозможно, об этом нужно уведомить налогоплательщика и налоговый орган по месту учета организации (п. 5 ст. 226 НК РФ).