НДФЛ участника при ликвидации ООО

Клерк.Консультации
,
1

Добрый день!
ООО ликвидируется, прошел этап ПЛБ, на Обществе был земельный участок, который уже переоформили на единственного участника (физ.лицо).
Вопросы:
-как задекларировать снижение налоговой базы за счет уставного капитала (500 000,00 руб.) ликвидируемого ООО?

  • физ.лицо не является налоговым резидентом РФ, какой налог ему будет вменен ?
2

Добрый день.

  1. У ООО реализация имущества. В налоговую базу включается стоимость земли минус уставный капитал, который был внесен этим участником. Разница и показывается в декларации.
  2. Выплата действительной доли при ликвидации приравнивается к выплате дивидендов. У нерезидентов по дивидендам ставка 15%, но могут быть применены другие (меньшие) ставки, если они предусмотрены соглашением об избежании двойного налогообложения. Облагается налогом тоже разница между стоимостью участка и внесенной суммой в УК этим участником.
3

То есть физ.лицо в первом квартале 2025 года подает декларацию по НДФЛ, где указывает стоимость ЗУ как разницу между стоимостью, которая была указана в акте передачи земли (который в росреестр подавали для переоформления ЗУ) и уставным капиталом ликвидированного ООО и платит с этого 15%?
Компания до регистрации ликвидации никаких дополнительных документов в налоговую не предоставляет по этому поводу?

4

Я изучила вопрос подробнее, с нерезидентами ситуация такая:

  1. Доходы участника, превышающие сумму расходов на приобретение доли в уставном капитале, облагаются по ставке 15%, поскольку приравниваются к дивидендам.
  2. Доходы участника в пределах понесенных расходов (у вас это 500 тыс.рублей) облагаются по ставке 30%. Если бы он был налоговым резидентом, он мог бы применить имущественный вычет в размере внесенных в УК сумм, но нерезидентам имущественные вычеты не положены.

Физлицо не подает декларацию. ООО является налоговым агентом, оно считает НДФЛ и сдает 6-НДФЛ со справкой по этому физлицу. В расчете и справке указывается доход и неудержанный НДФЛ. Налоговая сама должна прислать уведомление на уплату НДФЛ. Хотя в случае нерезидента непонятно, как она это сделает. Но можно уплатить добровольно, по сумме, которая будет в справке. Платится налог на ЕНС.