Планируется добровольная ликвидация ООО. Единственному участнику будет передано имущество в виде здания. Данное здание было построено ЗАО (было преобразовано в ООО) хоз. способом. Приняли как основное средство. Будет ли участник ООО платить НДФЛ при получении данного имущества в собственность после ликвидации ООО?
Приветствую вас!
Имеет также значение на каком налоговом режите находится ООО.
Если на у вас ОСНО и есть НДС.
Передача ООО участнику имущества, стоимость которого не превышает сумму взноса этого участника в уставный капитал общества, реализацией данного имущества не признается и налогообложению НДС не подлежит. Это следует из п. 1, пп. 5 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ.
Передача участнику имущества сверх суммы взноса этого участника в уставный капитал ООО признается реализацией данного имущества и, соответственно, подлежит налогообложению НДС. Это следует из п. 1, пп. 5 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Налоговая база по НДС при такой передаче (не предусматривающей оплаты имущества со стороны участника) определяется обществом в порядке, установленном п. 2 ст. 154 НК РФ, т.е. исходя из превышения рыночной стоимости передаваемого имущества над суммой вклада участника (пп. 5 п. 3 ст. 39, п. 2 ст. 154 НК РФ).
НДФЛ
Объектом налогообложения по НДФЛ являются доходы, полученные налогоплательщиком - физическим лицом. При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ).
Перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, предусмотрен ст. 217 НК РФ. Доходы в виде стоимости имущества, полученного при ликвидации общества, в данном перечне не предусмотрены. В связи с этим такие доходы облагаются НДФЛ. Аналогичный вывод следует из Письма Минфина России от 20.01.2022 N 03-04-05/3052.
В случае выплаты дохода в натуральной форме налоговая база по НДФЛ рассчитывается как стоимость товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ, то есть исходя из цены сделки (п. 1 ст. 211 НК РФ). То есть нужно будет брать рыночную стоимость здания если она ниже кадастровой стоиомсти, то нужно брать кадстровую стоимость.
В стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма НДС (п. 1 ст. 211 НК РФ). В данном случае цена сделки соответствует рыночной стоимости здания (с учетом НДС).
Доход в виде превышения стоимости имущества, полученного участником при распределении имущества ликвидируемой организации, над расходами участника на приобретение доли ликвидируемой организации приравнивается к доходам в виде дивидендов (пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ).
Расходы на вклад в уставной капитал ООО должны быть документально подверждены документами: ПКО, чеками, актами передачи имущества, если оно вносилось участником ООО.
Налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 - 221 НК РФ, не применяются (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Размер ставки, по которой облагается доход от долевого участия, зависит от суммы налоговых баз, названных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ. При этом в данную совокупность баз не включаются налоговые базы, указанные в пп. 2 - 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ (п. 3 ст. 214 НК РФ). Таким образом, размер ставки, по которой облагается доход от долевого участия, зависит только от базы по этим доходам. Доход от долевого участия облагается по ставке 13%, если величина этой базы за год не превышает 5 млн руб. Если лимит превышен, налог составит 650 тыс. руб. и 15% размера превышения (п. 1 ст. 224 НК РФ).