Здравствуйте, подскажите ,пжл, директор он же учредитель , хочет оплатить обучение с расчетного счета компании. Обучение связано с проектирование каркасных домов, директор хочет рассмотреть в дальнейшем его как новое направление в работе, но сегодняшняя деятельность не связана с этой областью. Компания занимается продажей запасных частей. Можно или нет будет признать данные расходы на обучение директора, если нет, то как сделать правильно будет?
Приветствуем вас, Ольга!
Расходы на обучение можно учесть в расходах по налогу на прибыль, если одновременно выполняются следующие условия (п. 1 ст. 252, п. 3 ст. 264 НК РФ):
1) Обучение работников экономически обоснованно, то есть проводится в интересах организации;
2) Договор заключен между организацией и российской образовательной (научной) организацией или иностранной образовательной организацией. Если договор заключил работник, то компенсация стоимости такого обучения не включается в расходы на обучение (Письма Минфина России от 17.08.2022 № 03-03-06/1/80270, от 08.10.2020 № 03-03-06/2/88076);
3) Образовательная (научная) организация имеет право на ведение образовательной деятельности;
4) Обучаются работники, с которыми заключен трудовой договор. Также это могут быть иные лица (не работники), но по договору они должны не позднее трех месяцев после обучения заключить трудовой договор с организацией и отработать в ней не менее одного года.
Чтобы учесть расходы на обучение, нужно иметь подтверждающие их документы (п. 1 ст. 252 НК РФ). Поэтому в дополнение к договору на обучение имейте подтверждающие и обосновывающие данные расходы документы, к примеру:
- приказ руководителя о направлении работника на обучение;
- документ о прохождении обучения - диплом, сертификат, акт об оказании услуг;
- учебную программу с количеством часов обучения.
Экономически обосновать будут очень сложно эти расходы, т.к. пока компания не занимается этим видом деятельности, а значит просто некуда относить расходы. Изучение “перспектив” не есть обоснование.
Тут нужно или за счет чистой прибыли платить, либо учится по профилю. Обычно рассматривают обучение по повышению квалификации, причем по профилю работы вашей организации. Либо, например, обучение по охране труда и ТБ, т.е. того, что точно нужно по закону для организации.
Оплату обучения в интересах организации включают в расходы по налогу на прибыль и при УСН. НДФЛ и страховыми взносами эти суммы не облагают, в бухучете показывают проводкой Д 20 (26, 44, 91) - К 60 (ст. ст. 264, 422 НК РФ, Письма Минфина от 13.02.2018 № 03-11-06/2/8502, от 18.01.2018 № 03-04-05/2319).
Спасибо. А если вариант рассматривать за счет чистой прибыли оплачивать, просто ставить на .прочие расходы 91.2, чтоб не уменьшало налогооблагаемую базу, или еще какие -то манипуляции нужно делать в программе. Так получается хоть любую вещь неотносящуюся к деятельности, можно оплатить за счет чистой прибыли?
или может лучше пусть оплачивает обучение как физ.лицо, чтобы потом смог вернуть НДФЛ с обучения?
Да, это хороший вариант, лучше не манипулирвоать с прибылью.