Организация (ОСНО) направила сотрудника в командировку в Республику Беларусь. После возвращения из командировки сотрудник предоставил счет из гостиницы, в котором отдельной строкой выделен завтрак.
Вопросы:
Здравствуйте
Порядок и размеры суточных, выплачиваемых в организации своим работникам при направлении в командировку, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом, например, Положением о служебных командировках.
Суточные, выплаченные сверх норматива, включаются в доход работника, подлежащий обложению НДФЛ и страховыми взносами (см. письмо Минфина России от 09.12.2020 N 03-15-06/107751).
Однако суточные, выплачиваемые сотруднику Организации в связи с направлением его в командировку, в том числе в части превышения нормативов, установленных п. 3 ст. 217 НК РФ, не подлежат обложению страховыми взносами по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Суточные, выплаченные сверх норм, установленных коллективным договором или локальным нормативным актом, являются сверхнормативными, соответственно, не учитываются при исчислении налога на прибыль (см. письма Минфина России от 01.04.2010 N 03-03-06/1/206, от 21.09.2009 N 03-03-06/1/604, от 18.08.2009 N 03-03-06/1/533, от 23.06.2009 N 03-03-06/1/423, от 27.05.2009 N 03-03-06/1/349, от 26.02.2009 N 03-03-06/1/96, УФНС России по г. Москве от 30.11.2009 N 16-15/125486, от 18.06.2009 N 16-15/061727).
Таким образом стоимость питания, которая выделена в счете гостиницы отдельной строкой и компенсируется работнику, облагается как НДФЛ, так и страховыми взносами и не учитывается в расходах (письмо Минфина России от 20.05.2015 N 03-03-06/2/28976).
Правильно ли мы понимаем, что Организация может не компенсировать завтраки, включенные в счет гостиницы, и тогда НДФЛ и страховых взносов не возникает?
Да, все верно, для этого и существуют суточные.