Обеспечение бесплатного питания сотрудников

Клерк.Консультации
1

Доброе утро! Компания обеспечивает бесплатными обедами сотрудников (с сотрудников согласно ЛНА, удерживается НДФЛ при выплате заработной платы, который возникает в натуральной форме). Также организация должна начислить страховые взносы и НДС, верно ли это? И есть ли способы уменьшить налоговую нагрузку?
И верно ли утверждение, что:
При расчете налога на прибыль стоимость бесплатного питания включается в состав расходов на оплату труда. Но для этого должны быть выполнены два условия:

  • затраты на бесплатное питание сотрудников предусмотрены трудовыми договорами
    второй пункт выполняем
    С Уважением
    Артамонова Ю,А.
3

Добрый день!
А в какой форме происходит это обеспечение питанием?
Например, если Вы просто добавляете в зарплату деньги на питание, а сотрудники сами потом оплачивают свои обеды, то НДФЛ и страховые взносы надо начислить – ведь это часть зарплаты. Но НДС начислять не нужно, и в налоговые расходы можно затраты принять.

4

Платит компания, но можем пересмотреть условия предоставления питания, так как компания работает без НДС и получается накладно. А по расходу налога на прибыль - это обязательное условие, включения питания в трудовой договор?

С Уважением
Артамонова Ю.А.

5

Да. Это подтверждает, что оплата питания - это именно часть оплаты труда сотрудника

1 лайк
6

А если мы делаем возмещение расходов на питания, то собственно, в положении об оплате труда это фиксируем. Правильно?

С Уважением
Артамонова Ю.А.

7

Определять оплату труда в части, которая приходится на питание, можно по-разному. Или в твердой сумме, или переменной, когда Вы компенсируете фактические расходы сотрудника на питание. Главное, чтобы было зафиксировано, что это часть оплаты труда. Лучше всего помогает удержание НДФЛ и начисление страховых взносов. Тогда претензий у налоговиков не будет.

8

А подскажите, пожалуйста, каким образом начислить НДС, в случае когда компания платит за питание сама. Что должно быть в номенклатуре и кто получатель отгрузки? По фамильно всех прописывать?

С Уважением
Артамонова Ю.А.

9

Верно ли это утверждение:
есть факторы, позволяющие организациям не начислять НДС на стоимость бесплатных обедов, предоставляемых сотрудникам, даже если еда и напитки предоставляются персонифицированно. Они заключаются в следующем. Если бесплатное питание предоставляется в натуральной форме, то порядок начисления НДС зависит от того, предусмотрено оно трудовыми (коллективным) договорами или нет. Если предусмотрено, то при расчете налога на прибыль стоимость бесплатного питания нужно включить в состав расходов, связанных с производством и реализацией (расходы на оплату труда) (подп. 2 п. 2 ст. 253, п. 25 ст. 255, п. 21 ст. 270 НК). В этом случае бесплатное питание представляет собой часть зарплаты, выданной в натуральной форме. Варианты такой оплаты труда могут быть разными от доставки готовых блюд в офис до приготовления бесплатных обедов в собственной столовой. Расходы на оплату труда являются одним из элементов, формирующих общую стоимость продукции. НДС на стоимость этой продукции организация обязана начислить при ее реализации. Начисление НДС не только с общей стоимости продукции, но и с отдельных ее элементов означало бы двойное налогообложение одного и того же объекта. Поэтому, если стоимость бесплатного питания учтена в составе расходов на оплату труда, начислять на нее НДС не нужно. Аналогичная точка зрения отражена в определениях ВАС от 03.03.2009 № ВАС-1699/09, от 11.06.2008 № 7333/08, постановлениях ФАС Московского округа от 02.07.2014 № Ф05-6369/2014, от 17.06.2009 № КА-А40/4234-09.

10

Но кушает у нас не только производство) Но и офис и склад))

11

Очень опасно. Во-первых, налоговики против - письмо ФНС от 4 марта 2019 № СД-4-3/3817.
Во-вторых, есть арбитраж в их пользу - Девятый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 20.01.2021 № 09АП-70398/2020 по делу № А40-123618/2020.
Если питание - часть оплаты труда, то персонифицированный учет для расчета НДС. Счет-фактура на каждого работника… Зачем это Вам? Проще деньгами платить.

1 лайк
12

Спасибо! Попробую поговорить с руководителем. Если всё таки будет организация платить, какие проводки в этом случае будут?

С Уважением
Артамонова Ю.А.

13

Также уточнение можно ли с сотрудниками сделать единый коллективный договор, который будет включать в себя какие то общие фразы и питание. Или необходимо обязательно с каждым подписать дополнительное соглашение, вне зависимости от того что есть коллективный договор?
И вообще если питание это часть оплаты труда, НДС точно нужно))) Просто кого не спрашивала знакомых, не начисляют))) Одна я Вас мучаю.
И если это реализация физическим лицам чеки в этом случае не нужны надеюсь?
И если это будет возмещение питания, как сотрудники нам должны отчитаться, что на питание они реально потратили? Чеки от этого ИП?

С Уважением
Артамонова Ю.А.

14

Как Вы правильно заметили, если питание - часть оплаты труда, то это следует прописать в трудовом договоре с каждым сотрудником. Подтверждением суммы будут чеки от сотрудников. Но учтите, что при проверке въедливый инспектор вполне способен проверить время и дату в чеках. Это должен быть обед и рабочий день. А не выходной день, например. В противном случае НДФЛ и взносы оставят, а вот из налоговых расходов эту часть расходов снимут как экономически необоснованную.
И напишите, пожалуйста, как Вы все-таки собираетесь кормить сотрудников? Каким способом?

15

При натуральной оплате труда, которая предусмотрена в трудовом договоре, ККМ не применяется (письмо ФНС от 16 июля 2020 № АБ-4-20/11542).

16

Подскажите оформление/проводки в бухгалтерском и налоговом учёте в случае, если компания (самостоятельно) оплачивает готовые обеды, которые привозят на производство. Интересует только НДС и какими документами проводить реализацию.
При способе если сотрудники оплачивают самостоятельно, понятно с налогами, но есть вопрос в оформлении, коллективный договор не подойдет или также тоже можно?
У нас сотрудники работают сменами, поэтому день может быть и выходной, в распорядке дня указали дату обеда и её к этому времени будут подвозить.
Единственное не определились мы или сотрудники платят, так как нужен контроль перевели деньги или нет.

С Уважением
Артамонова Ю.А.

17

Налог на прибыль. Согласно статье 41 ТК РФ в коллективный договор могут включаться обязательства работников и работодателя по следующим вопросам: частичная или полная оплата питания работников.

«Стоимость питания может учитываться в составе расходов на оплату труда в случае, если бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовым и (или) коллективным договорами и, соответственно, является частью системы оплаты труда работников при условии, что, как и в случае иных начислений по оплате труда, налогоплательщиком выполняются обязательства по выявлению конкретной величины доходов каждого работника (с начислением НДФЛ).

В иных случаях расходы налогоплательщика в виде стоимости питания, предоставляемого работникам, не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций" (письмо Минфина от 07.02.2022 № 03-01-10/7881).

То есть расходы на питание работников обязательно должны быть персонифицированы (постановление АС Поволжского округа от 13.04.2017 по делу № А72-4210/2016).

Предусмотренная трудовыми или коллективным договорами передача сотрудникам продуктов питания подлежит налогообложению НДС в общеустановленном порядке. При этом суммы НДС, предъявленные работодателю при приобретении этих продуктов питания, подлежат вычету в порядке, предусмотренном статьями 171 и 172 НК РФ (письмо от 04.03.2019 № СД-4-3/3817).

НДФЛ. Стоимость бесплатного питания работников подлежит обложению НДФЛ в общем порядке (письмо Минфина от 07.02.2022 № 03-01-10/7881).

Взносы. Страховые взносы тоже начислите в общем порядке (письма Минфина от 07.02.2022 № 03-01-10/7881, ФНС от 05.03.2021 № БС-4-11/29929@, от 02.06.2020 № БС-4-11/9100).

Проводки.

Дебет 60 Кредит 51 – оплачен счет поставщика;

Дебет 20 (26) Кредит 60 – списаны расходы на питание;

Дебет 19 Кредит 60 – отражен входной НДС;

Дебет 70 Кредит 68 «НДФЛ» – начислен НДФЛ;

Дебет 20 (26) Кредит 69 – начислены взносы;

Дебет 91 Кредит 68 «НДС» - начислен НДС со стоимости обедов.

1 лайк
18

Спасибо!

С Уважением
Артамонова Ю.А.