Доброе утро!
Прошу вас дать рекомендацию по питанию сотрудников на безвозмездной основе .
Организация на УСНО (доходы минус расходы). Руководством принято решение на безвозмездной основе сотрудников кормить обедами через систему Ланч-карт: сотрудник обедает, предъявляя в кафе персональный QR-код, с Организации исполнитель списывает деньги за фактически состоявшиеся обеды.
Вопрос :
Какими документами должны быть оформлены эти операции для корректного отражения в БУ и НУ?
Какие налоги необходимо Организации начислить и оплатить в бюджет?
Можно ли принять такие расходы в налоговом учете?
Должна ли Организация стоимость обедов признать и отразить в учете, как безвозмездную реализацию?
Добрый день!
Вам нужен счет от кафе с разбивкой по QR-кодам. Так Вы увидите, на какую сумму съел каждый сотрудник. Ну, и соответственно, подтверждение фактической оплаты питания. (Например, выписка по Вашему банковскому счету).
Бесплатное питание в кафе, которое оплачивает компания, это доход сотрудника в натуральной форме (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). С него надо уплатить НДФЛ и начислить страховые взносы.
При получении физлицом дохода от организаций в натуральной форме, в том числе в виде оплаты питания, налоговая база определяется как стоимость питания, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному в статье 105.3 НК РФ. В Вашем случае, если кафе невзаимозависимое с Вами, то его цена априори считается рыночной.
Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, в частности в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).
Питание работников самой организации может быть с учетом подпункта 6 пункта 1 статьи 346.16 , статьи 255, пункта 25 статьи 270 НК РФ признано в расходах при УСН, если оно предусмотрено трудовыми договорами или коллективным договором. При условии, что затраты на питание каждого Вашего сотрудника можно точно установить (письмо Минфина от 09.01.2017 № 03-03-06/1/80065). Но вот как раз при той системе, что Вы выбрали, это можно сделать.
Спасибо за оперативный ответ !
Прошу вас дополнить по последнему вопросу в части дохода
Должна ли организация стоимость обеда признать и отразить как безвозмездную реализацию . Не совсем понятно !
Да, извините. Реализация - это передача права собственности на товар (ст. 39 НК РФ). Вы правом собственности на обеды не владеете. Поэтому тут нет реализации.
Спасибо ! Но меня смущает данный вопрос ,я изучала данный вопрос самостоятельно и решила все же выяснить так как есть пункт в НК РФ.
По общему правилу объектом налогообложения по НДС является реализация товаров (работ, услуг), в том числе на безвозмездной основе. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ) (по данному вопросу см. также Письма УФНС России по г. Москве от 03.03.2010 N 16-15/22410, Минфина России от 27.08.2012 N 03-07-11/325)
Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг (как на возмездной, так и на безвозмездной основе) признаются соответственно передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу. Как бы нам с данным вопросам не попасть на риски , не в части НДС а в части отражения реализации
Дело в том, что если бы Вы купили эти обеды, а потом передали сотруднику, то у Вас была бы реализация. Вы - собственник обеда. Но обед купил сотрудник у хозяев кафе, а не у Вас. Вы просто за него заплатили. Вы не можете продать то, чего у Вас нет
Спасибо за подробный ответ !
Удачи вам в работе и личной жизни !