На предприятии, работающем в режиме налогообложения (УСНО Доходы -расходы *15%),при инвентаризации объектов ОС возник вопрос, так как в 2024 году будет проводится реорганизация предприятия :
На учете в БУ стоит объект ОС (1 комната подвального помещения,1 комната подсобного помещения на 1 этаже -37 кв.м.) стоимостью 250 тысяч рублей и сроком СПИ 1100 лет; отдельная инвентарная карта . На учет попал в начале 2000-х вместе с передачей в хозведение части этажей 9-этажного офисного здания кроме актов и документов о передаче и стоимости других документов не было.
По этому объекту начислялась амортизация – но еще имеется остаточная балансовая стоимость. В налоговом учете амортизация не начислялась.
В ходе проверки всех документов и получения разъяснений у другого собственника здания,а так же писем учредителя предприятия -выяснилось, что данный объект еще с 2007 года должен стоять на учете у другой организации, а у нас осталось свидетельство о праве собственности только конкретно с поименованными этажами и другими служебными помещениями.
Мы на основании документов, предоставленных за прошлые периоды и своего св-ва о регистрации сделали приказ о списании ОС с учета. Сделав проводки как при выбытии ОС:
Дт 26 Кт 02.1
Дт 02.01. Кт 01.09
Дт 01.09 Кт 01.01
Дт 91.02. Кт 01.09
-Достаточно ли этого?
-Или вместо 91.02 должен быть счет 84 (прибыль подлежащая распределению)
Какие корректирующие проводки должны быть сделаны еще?
Необходимо ли пересчитывать и какие данные за прошлые отчетные периоды или только корректировать текущий год?
Добрый день!
Давайте обратимся к базовым принципам бухучета из пункта 6 ПБУ 1/2008.
«Учетная политика организации должна обеспечивать:
полноту отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности (требование полноты);
своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности (требование своевременности);
большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (требование осмотрительности);
отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности исходя не столько из их правовой формы, сколько из их экономического содержания и условий хозяйствования (требование приоритета содержания перед формой);
тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца (требование непротиворечивости);
рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйствования и величины организации, а также исходя из соотношения затрат на формирование информации о конкретном объекте бухгалтерского учета и полезности (ценности) этой информации (требование рациональности)».
Нам понадобятся требования приоритета содержания перед формой и рациональности.
Вы долгое время использовали объект как собственный, и никто не предъявлял Вам претензий. По «требованию приоритета» Вы и амортизировали этот объект.
Пересчитывать все обратно никому не нужно. На решения пользователей отчетности этот момент существенного влияния не окажет (требование рациональности).
Получив новые данные, Вы отражаете их в учете (требование своевременности). То есть списываете объект, так как он Вам, оказывается, не принадлежит.
А в налоговом учете Вы расхода на него не учитывали, поэтому налоговикам – все равно.