Добрый вечер, мы являемся брокером-агентом, закупаем для нашего клиента топливо через биржу и перевыставляем на него транспортные услуги. Клиент в этом квартале заплатил предоплату, мы ее не успели перечислить поставщику услуг и товара. Мы должны, оплатить НДС с предоплаты (если эта предоплата перечислена для исполнения агентского договора и не является нашим вознаграждением)?
Добрый вечер. Подскажите пожалуйста, вы закупаете топливо от свего имени или от имени принципала?
От своего имени
В этом случае к агентскому договору применяются правила договора комиссии.
Отгружая топливо, ваш продавец вам будет выставлять счет-фактуру на ваше имя.
И вы, как агент не имеете права на вычет «входного» налога по этим топливу, поскольку оно принадлежат заказчику (принципалу), а вы учитывает их за балансом.
Поэтому данный документ вы как агент в книге покупок не регистрируете (п. 11 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914).
Потом вы перевыставляете выписанный продавцом счет-фактуру в адрес принципала.
В письме Минфина России от 7 февраля 2011 г. № 03-07-09/04 разъяснено, что в этом документе вы указываете реквизиты фактического продавца товаров.
То есть в строках 2, 2а и 2б вы приводите не собственные данные, а наименование и местонахождение продавца, его идентификационный номер и код причины постановки на учет. Дата выписки нового счета-фактуры также должна совпадать с датой, содержащейся в счете-фактуре фактического поставщика. Дополнительно агент вправе указать и свое наименование, поскольку включать дополнительную информацию в счета-фактуры законодательством не запрещено (письмо № 03-07-09/04).
Перевыставленный счет-фактура подписываетсяот имени агента.
Получается, счет-фактуру, выписанный агентом, от документа, выставленного поставщиком, будет отличать следующее: – порядковый номер (посредник присваивает его в соответствии с собственной хронологией); – строки 6, 6а и 6б (поставщик товаров указывает здесь данные посредника, а агент – наименование, местонахождение, ИНН и КПП принципала); – подписи должностных лиц (новый счет-фактуру подписывает руководитель и главный бухгалтер фирмы-агента). Регистрировать перевыставленный документ в книге продаж вам не нужно. Смотрите письмо ФНС России от 4 февраля 2010 г. № ШС-22-3/85@.
На практике возможна и такая ситуация: принципал перечисляет агенту предоплату, которую тот в свою очередь направляет поставщику товаров. Продавец в этом случае выписывает «авансовый» счет-фактуру на имя агента (ведь деньги поставщик получает непосредственно от него). Получив этот документ, агент не регистрирует его в книге покупок и перевыставляет «авансовый» счет-фактуру в адрес принципала. Как и в предыдущем случае, в него переносятся все показатели, отраженные в счете-фактуре продавца (за исключением порядкового номера, данных покупателя и подписей должностных лиц). При этом в строке 5 указывают реквизиты: – платежного поручения (кассового чека) на перечисление предоплаты продавцу агентом; – платежного поручения (кассового чека) на перечисление предоплаты агенту принципалом.
Если принципал оплатил услуги агента в порядке предоплаты, то агент выписывает «авансовый» счет-фактуру на сумму вознаграждения и регистрирует его в книге продаж. Далее, оказав принципалу услугу, агент регистрирует «авансовый» документ в книге покупок (п. 13 Правил). И выставляет в адрес заказчика новый счет-фактуру на сумму вознаграждения, фиксируя его в книге продаж.
Вот постаралась все варианты расписать
А если не успели перечислить предоплату продавцу? Принципал в конце квартала деньги перечислил, а агент не успел?
Тогда продавец не сможет выставить счет-фактуру на аванс