Добрый день, подскажите пжт, можно ли арендовать автомобиль у физического лица с экипажем. Сам арендодатель будет водителем. Будет ли организация в этот момент выступать налоговым агентом?
Приветствуем вас, Наталья!
НДФЛ
Налогообложение аренды автотранспорта с экипажем зависит от того, применяет ли арендодатель НПД или нет.
Если он не применяет НПД, его доходы облагаются НДФЛ. При этом если он передает ТС в аренду организациям или ИП, то они начисляют и уплачивают НДФЛ и страховые взносы с выплат по договору. Арендодателю налог и взносы платить не нужно (п. 1 ст. 226, пп. 1 п. 1 ст. 419, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).
Если арендодатель применяет НПД, то платит этот налог с арендных платежей, которые отражаете в приложении “Мой налог”. Расходы он учесть не сможете, данный режим этого не предусматривает (ч. 1 ст. 8 Закона о налоге на профдоход).
От уплаты НДФЛ с арендной платы он освобожден (ч. 8 ст. 2 Закона о налоге на профдоход).
Страховые взносы при НПД не нужно платить ни ему, ни заказчику (ст. 419 НК РФ, п. п. 1, 2 ст. 15 Закона о налоге на профдоход).
Независимо от того, применяет ли физлицо НПД или нет, ему также нужно платить транспортный налог с переданного в аренду транспорта, если он зарегистрирован на это физ.лицо (ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ).
Страховые взносы
Если транспортное средство обслуживает экипаж, арендатор не начисляет страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ. Члены экипажа, эксплуатирующие автомобиль, являются работниками арендодателя (ст. 632 ГК РФ). Значит, арендодателем может быть только организация или ИП (п. 2 ст. 635 ГК РФ, ст. 20 ТК РФ). А с выплат юридическим лицам и предпринимателям арендатор взносы не начисляет (п. 1 ст. 420 НК РФ).
Если транспортное средство предоставляет в аренду и обслуживает физлицо, не имеющее статуса ИП, то взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ начисляются следующим образом:
- выплата в части аренды транспорта взносами не облагается (п. 4 ст. 420 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.11.2017 N 03-15-06/71986);
- вознаграждение физлицу за услуги по эксплуатации транспорта облагается взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Эта сумма включается в базу по взносам того месяца, за который она начислена (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 424 НК РФ).\
Сумма взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ в части вознаграждения за услуги по договору аренды транспортного средства с экипажем исчисляется в том же порядке, что и при выплате заработной платы по трудовому договору.
Рекомендуем в договоре аренды ТС с экипажем выделять отдельно сумму вознаграждения арендодателя за услуги по эксплуатации транспорта. Иначе может возникнуть спор с налоговыми органами: инспекция может начислить взносы на всю сумму выплат по договору.
1 лайк
Спасибо большое!
1 лайк