Добрый день
ИП/Арендотатель на ОСНО.
По договору арендная плата состоит из постоянной и переменной (коммунальные услуги).
Вопрос: операция перевыставления арендодателем сумм коммунальных платежей арендатору признается объектом налогообложения НДС? И арендодатель обязан выставить счет-фактуру?
В данном случае НДС, предъявленный поставщиками коммунальных услуг, арендодатель принимает к вычету в полном размере?
Или данные операции (возмещение расходов) объектом обложения НДС не являются?
в НК нет такого понятия как перевыставление коммунальных платежей.
Вы же сами пишете, что арендная плата состоит из … переменной части (коммунальные услуги), т.е. это арендная плата, которая облагается НДС.
Входной НДС от от поставщика коммунальных услуг Вы принимает к вычету в полном размере.
Зато есть такой момент - что ресурсы ( коммунальные платежи за свет, воду и тепло ) - это тарифицируемая деятельность и продавать их кто хочет не может.
В этом случае арендодатель выступает агентом - т.е.“перевыставляет” счета-фактуры от ресурсоснабжающих организаций и к вычету у себя берет только в своей части.
чтобы выступать агентом, должен быть подписан агентский договор с поставщиком или с покупателем.
судя по вопросу, у автора таких договор нет
включение стоимости потребленной электроэнергии в договор аренды не означает, что арендатор её продаёт. В данном случае он берет арендную плату с учетом потребленной электроэнергии.
в этом варианте могут быть проблемы. Перевыставлять стоимость услуг с НДС без заключения агентского договора арендодатель не имеет права (электроэнергию точно, насчет воды и тепла - не помню, возможны варианты). Поэтому и принимать к вычету НДС с той части, которая перевыставляется без НДС, опасно.
Всем спасибо.
Т.о. арендодатель получает счет-фактуру от поставщиков коммунальных услуг, принимает к вычету входящий НДС (сумма НДС в книгу покупок), затем выставляет счет-фактуру арендатору (сумма НДС в книгу продаж), т.е. то на то и выходит (суммы НДС перекрывают друг друга), правильно я понимаю?
да, но - Вам уже дважды сказали, не все виду коммунальных услуг можно перевыставлять с НДС. Если же это просто часть арендной платы, не связанная с количеством потребленных комм.услуг - то с НДС проще.