Компенсация коммунальных расходов при договоре аренды

Клерк.Консультации
, , ,
1

Доброго дня!
Заключен договор аренды нежилых помещений. Арендодатель (собственник помещений), арендатор и ресурсоснабжающая организация являются плательщиками НДС.
В договоре указано, что коммунальные расходы не входят в ежемесячную арендную плату и компенсируются арендатором на основании выставленного арендодателем счета.
Вопросы со стороны арендодателя:

  1. При перевыставлении электроэнергии арендатору НДС не выделяется? Нужны ссылки на нормативную базу
  2. Имеет ли право арендодатель принимать к вычету входящий НДС от ресурсоснабжающей организации и включать в расходы оплату электроэнергии?
  3. Что прописать в акте - компенсация электроэнергии за определенный месяц?
  4. Какие документы необходимо оформить за исключением акта и счета на оплату?
3

Добрый день!

Стоимость потребленных коммунальных услуг арендатор может компенсировать арендодателю отдельно от арендных платежей.

Как правило, условие о компенсации коммунальных платежей устанавливает договор аренды (п. 1 ст. 615 ГК РФ). Но можно оформить и отдельное соглашение, например, договор о возмещении затрат по оплате коммунальных платежей (ст. 420, 421, 779 ГК РФ).

Арендодатель выставляет арендатору:

  • счет на оплату коммунальных расходов;

  • расчет коммунальных расходов, копии документов коммунальных служб.

Форма счета законодательно не установлена, поэтому составьте его в произвольном виде на основании счета коммунальных служб и расчета.

Сумму компенсации коммунальных расходов при расчете налога на прибыль включите в состав внереализационных доходов (п. 4 ст. 250 НК РФ, письмо Минфина от 17.04.2019 № 03-03-07/27491). При этом стоимость услуг, которые потребил арендатор, можно учесть в составе внереализационных расходов (подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Перевыставлять арендатору счета-фактуры нельзя (письмо Минфина от 21.08.2020 № 02-08-10/73721). Передача коммунальных услуг арендатору не является операцией, облагаемой НДС. Поэтому сумму НДС со стоимости коммунальных услуг, потребленных арендатором, арендодатель к вычету принять не может. Сумму НДС, приходящуюся на коммунальные услуги, потребленные арендатором, арендодатель должен включить в стоимость коммунальных услуг, возмещаемых арендатором (п. 2 ст. 170 НК, письмо Минфина от 03.03.2006 № 03-04-15/52, постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.09.2006 № А52-353/2006/2).

Регистрировать счета-фактуры, предъявленные арендодателю поставщиками услуг, потребленных арендатором, в книге покупок нужно без учета сумм налога по коммунальным платежам, которые были возмещены арендатором (письмо Минфина от 06.09.2005 № 07-05-06/234, подп. «у» п. 6 Раздела II приложения 4 к постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137).

Есть мнения, что и НДС можно перевыставлять арендатору, и НДС принять к вычету в этом случае, но я их не привожу, так как отстаивать их Вам наверняка придется в суде.