Агент на УСН Д-Р получает предоплату по агентским договорам и закупает товар для принципала.
Нужно ли учитывать эти предоплаты в составе доходов при расчете налога по УСН?
Вроде как правильно включать в состав доходов в момент получения и сторнировать при передаче товаров.
Однако в 1С эти суммы в доходы УСН не попадают.
Добрый день.
Суммы, которые Принципал перечисляет агенту для приобретение товара для него, не являются доходом Агента. Поэтому в данной ситуации эти суммы в 1С и не учитываются.
В соответствии с п. 1 ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.
Исходя из данной нормы ГК РФ следует, что независимо от того, действует ли агент в отношениях с покупателями от своего имени (участвует в расчетах), или он действует от имени принципала (не участвует в расчетах), агент совершает действия за счет принципала. И право собственности на приобретаемый товар к агенту не переходит.
Соответственно, суммы, которые поступили от Принципала Агенту в виде предоплаты для исполнения Агентом своих договорных обязательств - приобретение товара для Принципала, не является доходом для Агента. Это возмещение расходов Агента на приобретение товара.
Согласно п. 9 ст. 251 НК РФ, ст. 346.15 НК РФ в доход посредника не включаются доходы, полученные “в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров”.
Доходом Агента является его комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.