Уважаемые, прямо не знаю, что предпринять. Купили станок. Стоимость станка около 3000 Долларов США. В договоре - доллары США, да. Оплатили 80% стоимости станка, получили сам станок и УПД в рублях на сумму 2,5 млн. рублей. Остались должны им еще 500 тысяч рублей. Получилось так, что оплачивали частями. И тут скакнул вверх курс доллара. Они выкатывают нам акт сверки, согласно которому мы им должны не 500 тысяч рублей, а 530 тысяч. То есть, де-факто мы за станок заплатили 2 530 тысяч рублей. А УПДшка у нас - на 2 500 тысяч рублей. Вопрос - куда девать эти самые 30 тысяч, которые образовались в результате изменения курса доллара США? Как их проводить? И что в этой ситуации происходит с налогом на добавленную стоимость?
Добрый день! Хотелось бы получить уточнения по вопросу:
- УПД в рублях - я так понимаю что продавец российская организация, а цена товара выражена в долларах.
- Расчеты я так понимаю вы тоже ведете в рублях с привязкой к курсу доллара?
- Должны вы остались 500 тысяч не рублей а долларов?
- В каком либо пункте договора (по поставке или в разделе договора по оплате) установлен курс пересчета? И может быть указан курс какого банка берется в расчет? Банка России или может коммерческого банка какого-либо?
Спасибо за уточнения.
Резюмируя получается:
- Договор между российскими ооо, цена выражена в долларах, расчеты ведутся в рублях.
- Курс установлен как курс ЦБ на дату платежа.
- Было три аванса по курсам на дату оплату, общая сумма аванса в долларах перечисленная до момента получения товара составила 28585,5 долларов.
Отгрузка была на 30 090 долларов.
Соответственно после передачи товара задолженность в долларах составила 1 504,50 долларов.
Эту задолженность вы потом закрывали несколькими частичными платежами.
Все так?
К сожалению файл не четкий. поэтому расчет привожу из тех цифр что увижу))
В части НДС разу оговоримся - у покупателей курсовые разницы на налогообложение НДС не влияют: при изменении курса валюты сумму НДС, принятую к вычету, корректировать не нужно. Ведь проведение корректировок не предусмотрено законодательством.
Если все так, как я резюмировала выше то тогда учет с курсовыми разницами у вас будет следующий:
Стоимость имущества, приобретенного по договору в иностранной валюте (в у. е.), а также платежи по этому договору покупателю нужно пересчитывать в рубли. По кредиторской задолженности перед продавцом придется рассчитывать и отражать в учете курсовые разницы.
Учет перечисленного аванса:
Д 60 К 51 в сумме по курсу перечисления 2 159 995.38 (650 238.28+874 289.85+632 467. 25)
Учет купленного товара:
При принятии к бухгалтерскому учету имущества, стоимость которого выражена в иностранной валюте, пересчитайте его стоимость в рубли по курсу, установленному Банком России (п. п. 4, 5, 6, 9, 10 ПБУ 3/2006 “Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте”):
• на дату перечисления аванса продавцу (если договором предусмотрена предварительная оплата) - в части, оплаченной авансом;
• на дату принятия имущества к учету - в части, не покрытой ранее перечисленным авансом.
Соответственно проводка Д 41 К 60 у вас будет отражаться по следующей стоимости:
(2 159 995,38 + 1 504,5*курс на дату передачи товара)
Если отталкиваться от цифр продавца, то возможно как раз и получится 2 279 723.9 (курс на дату принятия к учету продавец определил 79,58 долл/руб, что похоже на правду.
Давайте условимся что у вас проводка Д 41 К 60 по стоимости 2 279 723,9 руб
После принятия имущества к учету его стоимость в связи с изменением курса валюты не пересчитывайте (п. 10 ПБУ 3/2006).
В части курсовой разницы:
- Требованиями и обязательствами, при переоценке которых возникает курсовая разница в бухгалтерском и налоговом учете, в частности, являются (п. 7 ПБУ 3/2006, п. 11 ч. 2 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ):
• дебиторская задолженность за переданные товары (выполненные работы, оказанные услуги и т.п.);
• кредиторская задолженность за полученные товары (принятые работы, услуги и т.п.);
Соответственно в вашем случае, пока товар не поступил к вам на учет у вас нет необходимости производить пересчет курсовой разницы.
Как в бухгалтерском, так и в налоговом учете переоценивать не нужно полученную и выданную предоплату (авансы, задатки),
(п. 10 ПБУ 3/2006, п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ);
В учете курсовые разницы у вас будут по кредиторской задолженности, сформированной в сумме 1504,50 долларов. (цена товара минус авансовые платежи)
Курсовые разницы рассчитывают и начисляют на даты пересчетов в рубли валюты, требований или обязательств, проводимых после принятия их к учету.
В бухгалтерском/налоговом учете курсовые разницы рассчитывайте на следующие даты (п. п. 7, 11 ПБУ 3/2006):
• на отчетные даты (конец месяца);
• на дату исполнения обязательства по оплате, в том числе частичного.
В Вашем прилагаемом акте как раз и видно что курсовая разница отражается на последнее число соответствующего месяца и на дату исполнения обязательства по оплате (частичной оплате).
В 2023-2024 году особый порядок признания в доходах и расходах рассчитанной курсовой разницы.
Положительная и отрицательная разница суммируется за все это время и будет отражена одномоментно только при погашении обязательства ((п. 11 ч. 2 ст. 250, пп. 7, 7.1 п. 4 ст. 271 НК РФ, пп. 5 п. 1 ст. 265, пп. 6, 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Такие выводы следуют из Писем Минфина России от 12.07.2022 N 03-03-06/1/66936, от 20.06.2022 N 03-03-06/1/58085.
Д 60 К 91 - положительная курсовая разница
Д 91 К 60 - отрицательная курсовая разница