Здравствуйте! У нас возник вопрос по курсовым разницам. Контракт с поставщиком у нас в рублях, но оплата может быть как в рублях, так и в валюте. Мы оплатили товар полностью в декабре в валюте. До этого покупали валюту по курсу ниже, чем потом оплачивали поставщику. В итоге образовались курсовые разницы. По законодательству, мы получается обязаны заплатить прибыль с этих разниц, т.к они положительные? Не можем мы перенести положительные курсовые разницы на следующий отчетный период? Ведь по факту мы заплатили за товар по курсу в рублях меньше, а приняли к учету по курсу в рублях больше, т.к курс вырос. Закрывающиее документы поставщик предоставил в валюте
Здравствуйте, Екатерина!
Первоначально отвечу на главный вопрос:
Нельзя перенести на будущее (на следующий отчетный/налоговый период) доходы, которые должны быть признаны в данном периоде (п. 1 ст 271 НК РФ).
Теперь давайте разбираться с порядком отражения ваших курсовых разниц.
Вы пишите:
Отсюда я заключаю, что ваш поставщик является иностранной организацией, так как расчеты в инвалюте возможны только с нерезидентами (иностранными организациями).
Прошу поправить меня, если вывод сделан неверно.
То есть как понимается из ситуации. Сначала вы приобрели ин.валюту и она некоторое время лежала в банке до момента перечисления поставщику.
Иностранную валюту, дебиторскую и кредиторскую задолженность в валюте принимают к учету в рублях по курсу ЦБ, а на последнее число каждого месяца и на дату платежа пересчитывают по новому курсу. В результате возникают курсовые разницы (п. п. 3, 5, 7 ПБУ 3/2006).
В налоговом учете положительную курсовую разницу признают внереализационным доходом, отрицательную - внереализационным расходом (ст. ст. 250, 265 НК РФ).
В 2023 г. в налоговом учете и отрицательные, и положительные курсовые разницы, возникшие при пересчете обязательств и требований на конец месяца, включают и в расходы, и в доходы только на дату погашения долга.
Разницы, возникшие при переоценке валюты, признают ежемесячно (ст. ст. 271, 272 НК РФ, Письмо Минфина от 23.06.2022 N 03-03-06/1/60032).
Соответственно за период, пока инвалюта находится на счете в банке возникают курсовые разницы, которые должны отражаться в доходах/расходах на последний день месяца.
Курсовая разница будет высчитываться следующим образом:
Курс по которому приобретена валюта - курс ЦБ на последний день месяца = получившаяся разница образует доход/расход и отражается и в налоговом и в бухгалтерском учете.
Разницы из-за расхождения курса ЦБ с реальным курсом покупки и продажи валюты, в бухгалтерском учете включите в прочие расходы или доходы, в налоговом - во внереализационные (п. 13 ПБУ 3/2006, ст. ст. 250, 265 НК РФ).
Пример. Покупка валюты и переоценка остатка на валютном счете.
2 марта организацией приобретена валюта и валюта зачислена на валютный счет 12 000 долл. США, курс ЦБ на 2 марта - 63 руб/долл.
Организация купила 12 000 долл. США за 768 000 руб. (курс 64 руб/долл.). Стоимость валюты по курсу ЦБ - 756 000 руб/долл. (курс - 63 руб/долл.).
Признаем отрицательную разницу из-за расхождения курса ЦБ и курса покупки валюты - 12 000 руб. (12 000 долл. x (63 руб/долл. - 64 руб/долл.)).
Проводка Операция Сумма, руб.
Д 57 - К 51 768 000
С расчетного счета списаны рубли
Д 52 - К 57 756 000
На валютный счет зачислены доллары
Д 91.02 - К 57 12 000
Отрицательная разница из-за расхождения курса
Курс на 31 марта - 63,5 руб/долл.
Положительная курсовая разница на 31 марта 6 000 руб. (12 000 долл. x (63,5 руб/долл. - 63 руб/долл.)) - Д 52 - К 91.01. В налоговом учете включаем ее во внереализационные доходы.
Двигаемся далее:
По сути это значит, что вы перечислили иностранному поставщику оплату, то есть аванс, а потом получили от него товар.
В бухучете выданные авансы в валюте не переоценивают, поэтому курсовой разницы по ним не возникает. п. 9 ПБУ 3/2006, ст. 316 НК РФ, Письма Минфина от 28.12.2016 N 07-04-09/78875, от 13.12.2022 N 03-03-06/1/121917).
Аванс в валюте отражайте в налоговом учете следующим образом (п. 10 ст. 272 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.12.2017 N 03-03-06/1/87488):
• пересчитывайте аванс в рубли по курсу Банка России на дату его перечисления и в дальнейшем уже не пересчитывайте;
• оставшуюся часть стоимости имущества пересчитайте в рубли на дату перехода к вам права собственности на него.
Соответственно курсовые разницы по дебиторской задолженности при 100%-ной предоплате не возникают.
Да, все верно организация иностранная(Армения).
Спасибо Вам огромное за такой развернутый ответ.
1 лайк
Рада помочь)