Возникли несколько вопросов касательно учета курсовых разниц при зачислении валюты и её конвертации у ООО на УСН6%.
Вопросы:
Поступила валюта в 2015 году и курс на дату поступления был 50 руб за евро. Средства в валюте на счету так и остались лежать без конвертации в рубли до 2020 года. В 2020 году данную сумму конвертировали по курсу 90 руб за евро. Получается курсовая разница 90-50 = 40 руб x cумму, между курсами в 2015 и 2020 годах. Нужно эту курсовую разницу включать в доход и уплачивать с неё налог 6%?!
Оказали услуги нерезиденту. Дата подписания акта - 20.03.2018 и на эту дату был один курс евро. Оплата за эту работу поступает 25.03.2018 и курс евро на эту дату уже другой, выше чем 20.03.2018. Нужно ли данную курсовую разницу включать в доход и уплачивать с неё налог 6%?
Сумма евро лежала на валютном счету организации лежала 5 лет без конвертации. По бух учету каждый год рассчитывалась курсовая разница, в плюс или минут. Нужно ли было в случае плюсовой курсовой разнице включать её в доход и уплачивать 6%?
Согласно п. 5 ст. 346.17 НК РФ для целей налогообложения при УСН не производится переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте (в том числе по валютным счетам в банках), в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного Банком России. Доходы и расходы от такой переоценки не определяются и не учитываются.
Спасибо за Ваши ответы. По вопросам 2 и 3 - ответ понятен, НЕТ.
А вот касательно первого вопроса:
Поступила валюта в 2015 году и курс на дату поступления был 50 руб за евро. Средства в валюте на счету так и остались лежать без конвертации в рубли до 2020 года. В 2020 году данную сумму конвертировали по курсу 90 руб за евро. Получается курсовая разница 90-50 = 40 руб x cумму, между курсами в 2015 и 2020 годах. Нужно эту курсовую разницу включать в доход и уплачивать с неё налог 6%?!
А разве в соответствии с п.2 ст. 250 внереализационными доходами признаются доходы в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) валюты от официального курса, установленного Банком России на дату перехода права собственности на иностранную валюту.
Т.е. я это понимаю так: если банку я продал валюту по курсу выше чем ЦБ на этот день, то курсовая разница образуется и с неё надо платить налог. При этом не важно в каком году и по какому курсу я купил это валюту.
Пример:
Допустим, Вы купили 01 числа 1000 долларов по курсу 70руб/доллар.
Если в этот день курс ЦБ = 69 руб., то имеет место убыток, и он учитывается только в бухучете, на налоговую базу при УСН убыток не влияет.
Если в этот день курс ЦБ = 71, то имеет место прибыль (71-70)*1000=1000 - это налогооблагаемый доход.
15 числа при курсе ЦБ 75 руб/дол валюту продали. Курсовая разница (75-69) или (75-71) не учитывается в доходах. Нас будет интересовать только курс продажи валюты и курс ЦБ на день продажи. Если валюту продали по курсу 76, то получим налогооблагаемую прибыль (76-75)*1000, если продали по курсу 73, то получим убыток (75-73)*1000, который не влияет на налогообложение.
Но по нормам закона я правильно рассуждаю?! Там же четко в п.2 ст.250 НК прописано - что на дату перехода права собственности на валюту и если курс конвертации банка будет выше чем ЦБ - тогда и возникает.
Цитата (п.5 ст.346.17 НК РФ):
5. Переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации, в целях настоящей главы не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются.
При УСН валюту не признаётся товаром. На это много писем Минфина.
И ещё вопрос - как определить по какому курсу была та или иная сумма куплена? Может я 100 евро купил по 40, потом ещё 500 по 50… в итоге продал 520 за 90… и как быть ИП если он ведёт только КУДиР?