Добрый день! Мы покупаем товар по договору в у.е. Момент перехода права собственности - дата приема товара на складе покупателя. На момент реализации (31 мая) покупатель составляет УПД и направляет нам по ЭДО. Курс у.е. частично по дате предоплаты, частично - на дату отгрузки. Товар принят 05.06, в акте сверки поставщик отражает сумму УПД по курсу частично по дате предоплаты, частично на 05.06, при этом УПД не заменяет. При занесении в программу этого поступления в условных единицах после перерасчета сформируется стоимость по курсу на 05.06, но УПД на 200 тыс. меньше. Не должен ли в этом случае продавец направлять нам скорректированный УПД на дату 05.06?
1 лайк
Добрый день.
Вы пишете, что момент перехода права собственности - дата приема товара на складе. А почему тогда момент реализации у вас значится 31 мая? Реализация - это переход права собственности.
Некорректно написала, 31.05 - день отгрузки. НДС считается по курсу на день отгрузки. Смущает то, что поставщик предоставляет УПД, сформированный в день отгрузки для исчисления НДС.
Добрый день.
По-хорошему вам нужно оформлять не УПД, а отдельно накладные и счета-фактуры.
Как в вашей ситуации переход права собственности регулируется условиями договора и может отличаться от даты отгрузки.
Налоговая база по НДС по сделке в у.е. рассчитывается только один раз – на день отгрузки товаров и в дальнейшем не пересчитывается. Поэтому при пересчете задолженности в бухучете и по налогу на прибыль НДС не меняется (п. 2 ст. 146, п. 1–3 ст. 149 НК РФ).
В бухучете:
-
оплаченная часть оценивается по курсу на дату предоплаты (абз. 2 п. 9 ПБУ 3/2006);
-
неоплаченная часть оценивается по курсу на дату принятия товаров к учету (п. 5 ПБУ 3/2006).
Дальнейший пересчет стоимости товаров, принятых на учет по договорам в у. е., не осуществляется, как и пересчет суммы выданных авансов поставщикам (п. 10 ПБУ 3/2006).
-
дату погашения обязательств;
-
последний день месяца.
в бухгалтерском учете – как прочие доходы или расходы (п. 13 ПБУ 3/2006).
В налоговом учете:
Курсовые разницы отражаются как внереализационные доходы и расходы (п. 11 ст. 250 НК РФ и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ)
Переоценке подлежит кредиторская задолженность у покупателя в у.е., но не сумма выданного аванса (п. 8 ст. 271 НК РФ).
То есть счет-фактура должен быть от 31.05, а товарная накладная от 05.06?
Добрый день, спасибо за пояснения, но на мой вопрос по документам так и не ответили. Будет ли достаточно УПД (или ТОРГ-12 и счета-фактуры) по курсу на дату отгрузки? Расхождение составит около 200 тыс. Поставщик не должен предоставить нам документы с пересчетом на дату перехода права собственности?
Мария, эксперт ответит сегодня вечером.
Добрый день!
Прошу прощения за длительное ожидание.
Нет, поставщик не должен вам переделывать УПД.
Дата составления накладной (либо УПД) должна совпадать с датой отгрузки товара со склада поставщика (ст . 9 Закона № 402-ФЗ).
Первичные документы составляются при совершении операции (отгрузки товара в данном случае). А если это невозможно непосредственно после окончания операции (сделки, события). Поэтому документы поставщик правильно оформил - датой отгрузки товара.
Дата накладной и счета-фактуры может отличаться, потому что счет-фактуру можно выписывать в течение пяти календарных дней с момента отгрузки товара, оказания услуги или получения аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Однако в вашем случае проблема, думаю, не в этом.
У вас на сколько я понимаю, программа не считает правильно курсовые разницы, потому что не видит частичную предоплату и не берет ее в расчет.
Возможно нужно восстановить последовательность документов в 1С или с договорам в программе что-то не так.
Если говорить о том, как должно быть в учете:
Когда по договору предусмотрены особые условия перехода права собственности на товары к покупателю (п. 5 ст. 454, ст. 491 ГК РФ), то в этом случае налоговая база по НДС и выручка от реализации товаров могут отличаться, а возникающая при последующей оплате разница в сумме НДС может не соответствовать величине курсовой разницы в БУ и НУ (п. 11 ст. 250 НК РФ, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).