Компания приобрела у поставщика несколько транспортных средств по договору в у.е.
По условиям договора право собственности и риски на транспортные средства (ТС) переходят после подписания УПД, оплата производится после подписания УПД по курсу на дату представления в банк платежных поручений.
Места доставки ТС были в разных городах.
Поставщик выставил УПД и акты приема-передачи 22.12 в рублях по курсу доллара на 22.12. Часть ТС была получена 23.12, часть 26.12. УПД и акты были подписаны по ЭДО в день получения ТС.
Вопросы:
Каким образом должны были быть оформлены документы на поставку, если база по НДС должна определяться на дату отгрузки, а база по налогу на прибыль и отражение в бухгалтерском учете должно производиться на дату перехода права собственности, а эти даты и курс доллара в эти даты разные?
Какие исправительные или иные документы запросить у поставщика или оформить самостоятельно, чтобы расходы для целей БУ и налога на прибыль отразить по курсу на дату перехода права собственности?
Поставщик при предъявлении НДС покупателю должен руководствоваться курсом на дату отгрузки (передачи) товаров (п.п. 3, 4 ст. 153 НК РФ), этот же курс должен приниматься в расчет и при составлении им счетов-фактур ) (письма Минфина России от 24.01.2019 N 03-07-11/3850, от 13.09.2018 N 03-07-11/65606, от 21.05.2018 N 03-07-11/33947, от 10.04.2018 N 03-07-11/23681, от 28.08.2017 N 03-07-11/55118, от 06.10.2015 N 03-07-15/57115, от 17.07.2015 N 07-01-06/41127, от 26.03.2015 N 03-07-11/16655). Именно эту сумму покупатель сможет принять к вычету при выполнении всех условий, перечисленных в п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ. При последующей оплате товаров налоговая база по НДС поставщиком не корректируется. Поставщик сделал все правильно и документы выписал вам по цене, в день отгрузки.
Разницы в сумме налога, возникающие у покупателя при последующей оплате, учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со ст. 250 НК РФ или в составе внереализационных расходов в соответствии со ст. 265 НК РФ.
Поэтому вам необходимо оформить справку-расчет, основанием будет служить: Договор, первичные документы, информация о курсе валют на дату перехода права собственности и дате фактической оплаты.
Ответ по учету ТС в БУ и НУ не получен. Вопрос был не про курсовую разницу, возникающую при последующей оплате, а про стоимость ТС в БУ и НУ при принятии к учету.
В налоговом учете стоимость имущества, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу, действующему на дату перехода права собственности на это имущество (п. 10 ст. 272 НК РФ), если иной курс не установлен договором.
При принятии к бухгалтерскому учету имущества, стоимость которого выражена в иностранной валюте, его стоимость пересчитывается в рубли по курсу, установленному Банком России на дату принятия имущества к учету, если иной курс не установлен договором (п. п. 4, 5, 6, 9, 10 ПБУ 3/2006 “Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте”).
Допустим 1 ТС стоит 12 000 долл. США, в т.ч. НДС 20%.
На 22.12 курс - 70,5256. База по НДС определяется на дату отгрузки: 10 000 долл. * 70,5256 = 705 256 руб. Сумма НДС - 141 051,20 руб.
На 23.12 курс - 72,1306. Стоимость ТС в БУ по ПБУ 3 должна определяться на дату принятия к учету (23.12): 10 000 долл. * 72,1306 = 721 306 руб.
Стоимость ТС в НУ по п.10 ст. 272 НК должна приниматься к учету по курсу на дату перехода права собственности (23.12): 10 000 долл. * 72,1306 = 721 306 руб.
Но документы от поставщика получены на сумму 846 307,20 руб., сумма без НДС 705 256 руб., НДС 141 051,20 руб.
На основании каких документов в БУ и НУ отразить стоимость ТС в сумме 721 306 руб.?
вам необходимо оформить справку-расчет, основанием будет служить: Договор, первичные документы, информация о курсе валют на дату перехода права собственности. Приходный ордер М-4 (если учитывается ТС как товар) или акт ввода в эксплуатацию ТС по форме ОС-1 + инвентарная карточка (если учитываете как основное средство).