Вычет НДС Продавцом
Согласно п. 5 ст. 171 НК РФ суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, подлежат вычету в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них.
Вычеты НДС при возврате производятся в полном объеме после отражения в учете операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа некачественного товара (п.4 ст. 172 НК РФ) (письмо Минфина России от 30.07.2015 г. N 03-07-11/44082.
Если покупатель возвращает продавцу товар , не приняв его к учету (по Первоначальному договору), фактически изменяется количество отгруженных продавцом товаров. Согласно третьему абзацу п. 3 ст. 168 НК РФ при изменении стоимости отгруженных товаров, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней, считая со дня составления документов, указанных в п.10 ст. 172 НК РФ. В соответствии с них НК РФ такими документами являются: договор, соглашение, иной первичный документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров, в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров. В вашем случае имеется Акт о несоответствии товара техническим требованиям (см. письма Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 15.04.2019 N 03-07-11/26696, от 12.04.2019 N 03-07-09/26049, от 11.04.2019 N 03-07-09/25804, N 03-07-09/25805).
Таким образом в соответствии с п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ на основании корректировочного счета-фактуры продавец сможет принять к вычету НДС.
Выставленный корректировочный счет-фактура регистрируется продавцом в своей книге покупок на основании пункта 12 раздела II Приложения N 4 к Правилам N 1137.
Отражение в бухгалтерском учете операций связанных с отгрузкой и возвратом товара
В 4 кв. 2021 года:
Дебет 62 Кредит 90-1 - 236 000 руб. (1000 единиц х 236 руб.) - отражена выручка от продажи товаров организации;
Дебет 90-3 Кредит 68 - 39 333,33 руб. - начислен НДС по ставке 20 %;
Дебет 90-2 Кредит 41 - 150 000 руб. - списана себестоимость проданного товара;
В июне 2022 года:
Дебет 62 Кредит 90-1 - 236 000 руб. (1000 единиц х 236 руб.) - сторнирована выручка по продаже некачественного товара;
Дебет 90-3 Кредит 68 - 39 333,33 руб. - сторнирована сумма НДС, исчисленного при отгрузке некачественного товара;
Дебет 90-2 Кредит 41 - 150 000 руб. - сторнирована себестоимость проданного некачественного товара;
Дебет 68 Кредит 19 - 39 333,33 руб. - принят к вычету НДС на основании корректировочного счета-фактуры, выписанная продавцом.
Так же вы можете сдать уточненную налоговую декларацию по Налогу на прибыль за 2021 г. и уточненную декларацию по НДС за 4 кв. 2021 г., уменьшив Прибыль предприятия и начисление НДС к уплате. Проводки по корректировке налоговых баз в бухгалтерском учете отразите в 2022 г.