Организация на ОСНО, оказывает ежемесячные услуги с 01.05.2020 г. для другого ООО на ОСН (Заказчик). Срок оказания услуг 3 года, до 30.04.2023 г. Согласно договору возможно ежегодный пересмотр цены оказываемых услуг. В августе 2022 года было подписано доп. соглашение на изменение цены в сторону увеличения с 01.05.2022 г. За период май, июнь и июль 2022 г. были выставлены документы по старой цене, подписаны акты и отражены в регистрах учета. Отчетность за второй квартал 2022 г. сдана с учетом старой цены.
Вопросы:
1.Правильно ли мы понимаем, что в августе 2022 г. необходимо провести корректировку реализации выполненных работ с мая 2022 г. по июль 2022 г. включительно в сторону увеличения?*
2. Какими проводками отразить корректировку реализации за май 2022 г., июнь 2022 г. и июль 2022 г.?*
3. Какими датами и проводками отразить начисление НДС и налога на прибыль в бухгалтерском учете?*
4.Нужно ли сдавать уточненную декларацию по Налогу на Прибыль за 2 квартал 2022 г.?*
5.Нужно ли сдавать уточненную декларацию по НДС за 2 квартал 2022 год?*
Здравствуйте!
По НДС.
При изменении стоимости оказанных услуг исполнитель выставляет заказчику корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ)
Если изменилась стоимость услуг, которые указаны в разных отгрузочных счетах-фактурах, то возможно выставление единого корректировочного счета-фактуру (п. 5.2 ст. 169 НК РФ).
Срок выставления корректировочного счета-фактуры продавцом - пять календарных дней с даты составления документов, которые подтверждают согласие или уведомление покупателя на изменение стоимости оказанных услуг, в вашем случае с даты подписания доп.соглашения.
Корректировочный счет-фактура регистрируется у продавца в книге продаж в том периоде, когда он составлен, т.е. в августе 2022 (п. 10 ст. 154 НК РФ)
Таким образом, подача уточненной декларации по НДС не требуется.
По налогу на прибыль.
Поскольку изменения привели к увеличению доходов, причем относительно отчетного периода, за который декларация уже подана, то необходимо подать уточненную декларацию за полугодие 2022 года, предварительно доплатив налог и пени. (п. 1 ст. 54, п. п. 1, 3 ст. 271 НК РФ, Письма Минфина России от 16.04.2019 N 03-03-06/1/26985, от 12.07.2017 N 03-03-06/1/44103, от 14.02.2017 N 03-07-09/8251).
По бухгалтерскому учету необходимо доначислить выручку
Проводки в августе на разницу:
Д 62 – К 90.01
Д 90.03 – К 68.02
Доначисление налога на прибыль также производится обычной проводкой Д 99 – К 68/налог на прибыль
В дополнение к вопросу.
Организация является компанией ИТ-отрасли и ставка налога на прибыль в 2022 году равна 0%.
Если мы не подадим уточненную декларацию по налогу на прибыль с увеличением суммы дохода, то какие возможны штрафные санкции со стороны налоговых органов за неправильное отражение показателя в строке “доходы от реализации” декларации по налогу на прибыль.
Согласно ст. 81 НК у вас есть выбор.
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.
Ответственность наступает за искажение налоговой базы, приведшей не неуплате налога.
В вашем случае сумма на налоговых обязательств не меняется, и наложить штраф по 122 статье НК в размере 20% от неуплаченной суммы налога не получится .
Грубого нарушения учета доходов и расходов по 120 статье НК тем более в описанной ситуации не возникает, операции отражены своевременно