Разработка программных модулей

ООО на ОСН (Исполнитель) выполняет работы по заказу по доработке (модификации) Сайта и разработке программных модулей с ежемесячным закрытием работ по факту выполнения . В апреле 2022 года с Заказчиком было подписано доп. соглашение на изменение цены по определенным видам работ, которые были выполнены в период с мая 2021 по февраль 2022 г., в сторону уменьшения. В апреле 2022 года исполнителем была сделана корректировка реализации выполненных работ с мая 2021 по февраль 2022 г. в сторону уменьшения суммы. 30 апреля 2022 г. были подписаны новые акты на меньшую сумму и выставлены корректировочные счет-фактуры. Сумма к уменьшению реализации за весь период 1 500 000 руб. в том числе НДС 20%., для исполнителя является не существенной. Дата сдачи бухгалтерской отчетности 30.03.2022 г.

Вопросы (учет у Исполнителя):

  1. Какими проводками в налоговом и бухгалтерском учете отразить корректировку реализации за 2021 г. в апреле 2022 г. и за январь-февраль 2022 г. в апреле 2022 г.?

  2. Какими датами и проводками отразить начисление налогов в бухгалтерском и налоговом учете?

  3. Нужно ли сдавать уточненный баланс за 2021 г.?

  4. Нужно ли сдавать уточненную декларацию по Налогу на Прибыль за 2021 г. и 1 квартал 2022 г.?

  5. Нужно ли сдавать уточненные декларации по НДС за 2021 г. и за 1 квартал 2022 г. ?

1 симпатия

Добрый день!

Согласованное в апреле текущего года заказчиком и подрядчиком уменьшение стоимости выполненных и принятых ранее заказчиком работ, в том числе и за прошлый год, то есть поступление новой информации, о которой ранее не могло быть известно, не является ошибкой.

Это применимо как в бухгалтерском учете (последний абзац п. 3 ПБУ 22/2010), так и для целей налогообложения (Письмо ФНС России от 16.04.2021 № СД-4-3/5190@).

Данную операцию следует отразить в периоде согласования, то есть подписания документа, по которому стоимость результата работ подлежит уменьшению.

Уменьшение стоимости работ, выполненных в прошлом году, на сумму, допустим, 1,2 млн. руб., в том числе 200 тыс. НДС, подлежит отражению записями в апреле:

Дебет счета 91-2 Кредит счета 62 — 1 200 000 руб.;

Дебет счета 68.02 Кредит счета 91-1 — 200 000 руб.

Уменьшение стоимости работ, выполненных в январе-марте текущего года, на 300 тыс. руб., в том числе 50 тыс. НДС, подлежит отражению в апреле записями:

Дебет счета 62 Кредит счета 90-1 — (300 000 руб.);

Дебет счета 90-3 Кредит счета 68.02 — 50 000 руб.

Эти операции подлежат отражению в Декларации по налогу на прибыль за I полугодие текущего года.

Корректировочные счета-фактуры, выставленные подрядчиком в апреле текущего года, подлежат отражению им в декларации по НДС за II квартал текущего года.

Это подтверждается письмами Минфина России от 09.02.2018 № 03-03-06/1/7833, от 05.02.2019 № 03-07-11/6345, от 02.04.2019 № 03-07-10/22587.