Добрый день.
Мы организация-поставщик. В 2020 году реализовано оборудование, уплачен НДС с продажи. В 2021 году покупатель обратился с претензией на недостатки товара, дело дошло до суда. В ноябре 2021 года суд первой инстанции удовлетворил иск покупателя, 25 января 2022 г. аппеляция также в пользу покупателя.
После проигранной аппеляции мы перечислили по решению суда 26 января 2022 г. покупателю стоимость товара и возместили иные судебные издержки.
27 января покупатель вернул нам оборудование.
Потом все-таки подали кассационную жалобу, которую 4 мая 2022 г. тоже проиграли.
Запуталась в порядке отражения этих операций.
Посчитали, что в данном случае сделка признана недействительной и нужно оформлять не корректировочную счет-фактуру, а сторнировать реализацию. Верен ли такой подход? Каким числом это нужно было сделать?
При сторнировании реализации 25 января 2022 г. доп лист в книгу продаж должен попасть в какой период - в период реализации товара (1 квартал 2020 г.) или период сторнирования (1 квартал 2022 г. (после аппеляции) или 2 квартал 2022 г. (после кассации)?
При сторнировании реализации на 76АВ возвращается авансовый НДС, денежные средства вернули 26 января 2022 г. Возмещение такого НДС в течение года, но ведь по итогам 1 квартала 2023 г. формирование книги покупок будет 31 марта 2023 г., получится, что уже срок прошел?
При формировании уточненки по НДС и сверки, пишет ошибку на эту сумму в сверке.
Буду очень благодарно за помощь в последовательности отражения и уточненках по НДС.
Первая - позиция ФНС и Минфина.
Согласно абз. 1 п. 5 ст. 171 НК РФ суммы НДС предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них подлежат вычетам. При этом на основании п. 4 ст. 172 НК РФ указанные вычеты производятся продавцом товаров в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа. Для этого продавец должен выписать в двух экземплярах корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости ранее отгруженных товаров и на его основании принять НДС к вычету (п. 13 ст. 171 НК РФ).
Письма ФНС России от 06.05.2015 N СА-4-3/7819@, Минфина России от 20.03.2015 N 03-07-11/15448, Определение Верховного Суда РФ от 26.03.2015 N 305-КГ15-965).
Но есть мнение Верховного Суда РФ в Определении от 16.02.2018 № 302-КГ17-16602, который указал, что нельзя признать неправомерной и другую позицию по данному вопросу, согласно которой корректировку налоговой базы по НДС при признании сделки недействительной можно осуществлять путем подачи уточненной декларации по НДС за период, когда был начислен налог по недействительной сделке.
Спасибо за ответ. Выписка корректировочной счет-фактуры должна как-то быть привязана по срокам к судебным заседаниям в данном случае? Мы должны были выписать счет-фактуру в январе после получения товара от покупателя или можно было это сделать в мае после последнего суда.
Я просто не очень понимаю как мне сейчас выруливать из этой ситуации. Оставить сторнирование как есть или исправлять, выписывать укд и подавать уточненки?