Доброго дня - прошу рассмотреть ситуацию и помочь разобраться. Дт60.02 Кт51 - ООО-1 оплатило по Договору поставки-1 аванс ООО-2 за сентябрь 2023 года на общую сумму 900 000 руб.
Дт68.02 Кт76.ВА - вычет НДС с аванса на сумму 150 000 руб.
Дт51 Кт62.02 - ООО-2 оплатило по Договору поставки-2 аванс ООО-1 за сентябрь 2023 года на общую сумму 1 000 000 руб.
Дт76.АВ Кт68.02 - начислен НДС с аванса на сумму 166 666,67 руб.
Отгрузки товара ни по Договору-1, ни по Договору-2 в сентябре 2023 года не было.
Дт62.02 Кт60.02 - на 30.09.2023 г. было решено произвести взаимозачет по Договору-1 и Договору-2 на сумму 900 000 руб.
Дт68.02 Кт76.АВ - вычет НДС по предоплате на сумму 166 666,67 руб. (строка 170 Раздела 3 Декларации)
Дт76.ВА Кт68.02 - восстановлен НДС с выданного аванса на сумму 150 000 руб. (строка 080 Раздела 3 Декларации).
НДС с реализации за 3 квартал 2023 года (строка 010 Раздела 3 Декларации) составил 110 000 руб.
Контрольное соотношение не выполнено, в связи с тем, что строка 170 оказалась больше, чем строка 020 Раздела 3 Декларации.
В связи с этим и пришлось прибегнуть к счету 76.06, вместо 62.02, соответственно счет-фактуры на аванс выписаны не были.
Вопрос: есть ли выход из данной ситуации? Чем грозит не выписывание авансовых счетов-фактур?
Здравствуйте!
При получении предварительной оплаты вы обязаны начислить НДС с аванса полученного и выставить счет-фактуру, тут нет никаких иных вариантов.
Согласно п. 5 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, начисленные с полученного аванса, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.
В ст. 410 ГК установлено, что обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования. Таким образом, прекращение обязательства по возврату сумм предварительной оплаты путем проведения зачета встречного однородного требования, признается возвратом сумм предварительной оплаты.
Т.е. вы можете принять к вычету начисленный с аванса НДС, если ваше обязательство по его возврату прекращено зачетом встречного однородного требования (Письма Минфина России от 11.11.2022 N 03-07-11/109879, от 07.09.2020 N 03-07-11/78402, от 01.04.2014 N 03-07-РЗ/14444, от 11.09.2012 N 03-07-08/268.)
Этот вычет в декларации отражается по строке 120 раздела 3, то есть вы показали сумму не в той строке.
Кроме того, если взаимозачет был на 900 000 рублей, то сумма НДС, который вы имеете право принять к вычету будет 150 000 рублей.
Счет 76.06 использовать было не надо, а счета-фактуры должны были быть выставлены.
Если договориться с контрагентом считать полученный аванс ошибочным, то да, в этом случае вы не должны были начислять НДС с аванса и выставлять счет-фактуру, но у вас по документам, я так пониманию, указания на ошибку нет, а есть оплата по договору и акт зачета. Кроме того, остаток не возвращенного аванса в сумме 100 000, с которого вообще НДС не начислен. Так?
По нарушениям получается занижением налоговой базы на 100 000, соответственно недоплата налога. Ст. 122 НК РФ – 20% от неуплаченной суммы налога.
Думаю, имеет смысл подать уточненную декларацию, предварительно убедившись, что на едином налоговом счете достаточно средств для списания недоплаченного налога и пени.
Спасибо большое - разобрались