Добрый день!
Подскажите, пожалуйста, какими проводками в учете отразить возврат товара от покупателя на основании соглашения сторон, если возвращается качественный товар?
Продажа товара была осуществлена в декабре 2022, возврат товара - в январе 2023.
Корректно ли в данном случае выдавать покупателю корректировочный счет-фактуру?
В каких разделах и строках декларации по прибыли необходимо отразить данную операцию в 1 квартале 2023 года?
Добрый день ! Если покупатель возвращает продавцу качественный товар, то операции по возврату отражаются в бухгалтерском учете сторон как продажа товара покупателем и оприходование продавцом. Данные операции учитываются на счетах в том отчетном периоде, в котором фактически произошел возврат. Проводки в этом случае будут следующими :
Дт 41 Кт 62 оприходован принятый от покупателя возвращенный качественный товар
Дт 19 Кт 62 Учтен НДС, предъявленный покупателем при возврате
Дт 62 Кт 51 Возвращены денежные средства покупателю за возвращенный качественный товар.
Если покупатель осуществляет возврат товара на основании отдельного договора поставки, то для целей налогообложения прибыли такой возврат для покупателя будет признаваться реализацией, а для продавца приобретением.
В этом случае у продавца не возникает ни доходов, ни расходов, а, следовательно, и в налоговой декларации по налогу на прибыль операции по приобретению товара не отражаются.
В случае, если продавец корректирует свои обязательства путем изменения условий ранее заключенного договора, то у продавца в учете отражаются корректировочные записи по доходам (выручке от реализации) и расходам (себестоимости проданного товара).
Исходя из вышеизложенного, следует, что уменьшение всей выручки от реализации на сумму выручки от реализации возвращенных товаров следует отражать по строке 010 Приложения № 1 к Листу 02, а также по строке 012 Приложения № 1 к Листу 02 по показателю «выручка от реализации покупных товаров» налоговой декларации по налогу на прибыль.
Уменьшение всех расходов на себестоимость возвращенных товаров, включенных ранее в расходы, следует отражать по строке 020 Приложения № 2 к Листу 02 и по строке 030 Приложения № 2 к Листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль.
Не могли бы Вы уточнить, если продажа товара была в 2022 году, а возврат в 2023 году, данный возврат (при изменении условий ранее заключенного договора) отражается не через 91 счет с отражением в декларации по налогу на прибыль во внереализационных доходах/расходах?
Строки 101 и 301 декларации в данном случае не задействуются? В каких случаях их нужно заполнять?
Мария, Вы правы. Если отгрузка и возврат товара произошли в разных отчетных периодах (годах), исправления отражаются не сторнировочными записями по счету 90 “Продажи”, а записями по счету 91 “Прочие доходы и расходы” в периоде возврата:
Дебет 91, субсчет “Прочие расходы” Кредит 62 - отражен возврат товара, как прочие расходы отчетного периода (на основании двустороннего акта о возврате товара, накладной, оформленной покупателем);
Дебет 41 Кредит 91, субсчет “Прочие доходы” - восстановлена ранее списанная себестоимость товара, возвращенного покупателем;
Дебет 68, субсчет “НДС” Кредит 91, субсчет “Прочие доходы” - принят к вычету НДС при возврате товара;
Дебет 62 Кредит 51 - сумма, уплаченная за товар, возвращена покупателю.
В декларации по налогу на прибыль прошлогодний возврат по соглашению сторон будут относится к внереализационным доходам и расходам. То есть, стоимость возвращенного товара включите в составе внереализационных доходов, а сумму, возвращенную покупателю за товар, – в составе внереализационных расходов. Это следует из п. 10 ст. 250, пп.1 п.2 ст. 265 НК, письма УФНС г. Москвы от 23 декабря 2011 г. N 16-15/124436@. Соответственно возврат будет отражен по строке 101 приложения 1 к листу 02 и строке 301 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.