Добрый день, получили товар от поставщика в январе 2023, сейчас в марте будем возвращать часть товара поставщику (товар качественный, не подошел по характеристикам). Какие первичные документы должны быть оформлены в таком случае? Такой возврат должен оформляться обратной реализацией или нет? Какие документы должен нам поставщик предоставить - исправленную или корректировочную счет-фактуру?
Здравствуйте!
Если возврат происходит в рамках существующей сделки (по первоначальному договору или допсоглашению к нему), то покупатель оформляет накладную на возврат и получает корректировочный счет-фактуру от продавца **(**п. 10 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181, от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 12.04.2019 N 03-07-09/26046, от 08.04.2019 N 03-07-09/24636, от 04.02.2019 N 03-07-11/6171, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
Если возврат производится в рамках нового договора, корректировочный счет-фактура не составляется. В этом случае продавец (бывший покупатель) - плательщик НДС должен оформить счет-фактуру, как при обычной реализации.
Это была разовая сделка, договор не заключали, расчеты производились на основании счета, как быть в таком случае? Оформлять обратную реализацию?
Вы можете оформить возврат, одним из вышеперечисленных вариантов (либо оформляете накладную на возврат и получаете корректировочный счет-фактуру от продавца, либо как новую продажу, где вы становитесь продавцом, а поставщик — покупателем, при этом документы оформляются, как при обычной реализации (счет-фактура, накладная).
Но в случае выбора варианта оформления корректировочной счет-фактуры мы не будем платить налог на прибыль с реализации, это правомерный вариант?
Что касается налога на прибыль организаций, то гл. 25 "НК РФ не предусматривает специального порядка учета в отношении операций, связанных с возвратом покупателем товара поставщику, в связи с чем возврат товара учитывается исходя из договорных отношений, в рамках договора купли-продажи товара либо путем изменения условий ранее заключенного договора.
Операция по возврату качественного товара для целей налогообложения прибыли может расцениваться:
•или как реализация такого товара покупателем — если она происходит в рамках нового договора купли-продажи товара;
•или как корректировка ранее совершенных операций.