Добрый день. Прошу помощи. При растаможке товар выпустили с корректировкой таможенной стоимости (КТС). Таможня запросила подтверждающие документы, предоставила расчет обеспечения. Деньги из расчета замораживаются на ЕЛС. Если представленные нами документы не удовлетворяют таможню, деньги списываются с ЕЛС. Собственно, вопрос. Как в 1С отразить КТС, который по факту увеличит покупную стоимость товара? А если товар уже продан? Спасибо.
Добрый день.
Конфигурацию программы укажите, пожалуйста.
Бухгалтерия предприятия (базовая), редакция 3.0 (3.0.118.66)
В отношении самого порядка учета.
В налоговом учете пошлины, доначисленные в связи с корректировкой таможенной стоимости ввезенного товара, следует учитывать в составе прочих расходов в период предъявления к доплате (начисления) данного обязательного платежа.
Организация вправе заявить вычет доплаченного таможенного НДС в периоде фактической уплаты доначисленного таможенным органом налога.
В бухгалтерском учете доначисленные суммы доформировывают первоначальную стоимость товаров, если они еще не реализованы, в противном случае отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности.
Обоснование вывода:
НДС
Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму исчисленного НДС на установленные той же статьей налоговые вычеты.
В случае корректировки таможенных платежей (в т.ч. НДС) в связи с корректировкой таможенной стоимости ввезенных товаров вычетам подлежат суммы НДС, фактически уплаченные налогоплательщиком на счет таможенного органа с учетом указанной корректировки (письма Минфина России от 25.07.2011 N 03-07-08/239, ФНС России от 27.06.2007 N 03-2-03/1236, УФНС России по г. Москве от 08.07.2010 N 16-15/072132).
Особенностей применения вычета таможенного НДС, доплаченного в связи с корректировкой таможенной стоимости в сторону увеличения, главой 21 НК РФ не установлено. В этой связи, руководствуясь общими правилами, считаем, что соответствующее право возникает у налогоплательщиков в том налоговом периоде (квартале - ст. 163 НК РФ), в котором имела место фактическая уплата доначисленного таможенным органом налога (не ранее данного налогового периода). Возможность применения вычета доплаченной в связи с корректировкой таможенной стоимости товаров суммы НДС в налоговом периоде, отличном от периода принятия к вычету НДС по первоначальным декларациям на товары, прослеживается из уже упомянутого письма Минфина России от 25.07.2011 N 03-07-08/239; смотрите также письмо Минфина России от 20.01.2020 N 03-07-08/2628).
Таким образом, подавать уточненную декларацию по НДС за период ввоза товара не нужно.
Налог на прибыль
В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы таможенных пошлин.
В то же время согласно п. 2 ст. 254 НК РФ на суммы ввозных таможенных пошлин может увеличиваться стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы. Учет таможенных пошлин в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, или в составе стоимости МПЗ зависит от того, какой порядок установлен учетной политикой организации (письма Управления ФНС по г. Санкт-Петербургу от 10.09.2012, Минфина России от 29.05.2007 N 03-03-06/1/335).
Согласно п. 4 ст. 252 НК РФ, если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты.
Однако независимо от этого порядка суммы таможенных пошлин, доначисленные при корректировке таможенной стоимости, по нашему мнению, могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в периоде оформления документа, подтверждающего корректировку таможенной стоимости (смотрите, например, постановление ФАС Московского округа от 05.02.2009 N КА-А40/13283-08, письма Минфина России от 04.04.2011 N 03-03-06/1/208, от 06.04.2011 N 03-03-06/1/218).
Так, по аналогии с письмами Минфина России от 09.09.2019 N 03-03-06/1/69400, от 30.08.2019 N 03-11-06/2/66836, корректировка таможенной стоимости и возникновение дополнительных расходов, связанных с поступлением товаров, - это новое обстоятельство, которое не может квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль. Поэтому пересчитывать налог на прибыль в периоде продажи ввезенных товаров, на наш взгляд, не требуется.
Таким образом, даже в том случае, когда в учетной политике предусмотрено формирование стоимости приобретения товаров с учетом таможенных пошлин, суммы, доначисленные в связи с корректировкой таможенной стоимости, следует учитывать в составе прочих расходов текущего месяца (в периоде их начисления согласно подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Аналогичный вывод представлен в письме Управления МНС по г. Москве от 29.09.2004 N 26-12/62980.
Бухгалтерский учет
Товары, приобретенные у других лиц и предназначенные для продажи в ходе обычной деятельности организации, являются частью запасов (подп. г) п. 3 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 “Запасы” (утвержден приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н, далее - ФСБУ 5/2019).
Исходя из формулировок пп. 10-12 ФСБУ 5/2019, в фактическую себестоимость приобретаемых организацией за плату товаров, по нашему мнению, должны включаться затраты, непосредственно связанные с приобретением запасов, в частности, таможенные пошлины и сборы (подп. е) п. 11 ФСБУ 5/2019) (ранее они подлежали включению на основании п. 6 ПБУ 5/01 “Учет материально-производственных запасов”).
К моменту корректировки таможенной стоимости приобретенные товары могут быть как уже реализованы, так и нет.
По нашему мнению, если товар к моменту корректировки стоимости не реализован и продолжает числиться в учете, то в результате корректировок (увеличения таможенной стоимости) возникают дополнительные расходы, которые, на наш взгляд, можно считать непосредственно связанными с его приобретением. Поэтому мы полагаем, что есть основания считать фактическую стоимость товара не окончательно сформированной. В таком случае в результате увеличения таможенной пошлины первоначальная стоимость этих запасов может быть доформирована.
Если же товары реализованы и скорректировать их себестоимость не представляется возможным, по нашему мнению, доначисленную сумму таможенных платежей можно учесть в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 “Расходы организации”), в том отчетном периоде, когда организацией получены от таможенного органа соответствующие документы. Сумма расходов отражается по дебету счетов, на которых обычно организация учитывает указанные расходы: на счетах 44 (в торговых организациях), 26 или 91 (если это расходы предыдущих лет) в корреспонденции с кредитом счетов расчетов.
Александр, спасибо за развернутый ответ! Буду ждать информацию об отображении в 1С.
Тут два варианта документа
1.ГДТ по импорту
2.Поступление Доп.расходов.
Выбор документа зависит от необходимых проводок и отражения НДС. В этих документах они могут отличаться.
документ “Поступление ТиУ” - “купить услугу” списать ее на выбранную вам статью затрат.
Константин, я правильно понимаю: если КТС в том же квартале-я переделываю ГТД, если в другом-я делаю Доп.расходы с контрагентом ФТС? А если товар продан-поступление ТиУ с контрагентом ФТС?
Если честно… я не очень представляют полных набор проводок, который у вас должен получится, т.ч. что там с отражением НДС. И взаиморасчетами
Но какакойто из эти документов точно позволит это реализовать.
Поступление, да с ФТС.
1 лайк
Спасибо за консультацию!