Добрый день!
Составила проводки при выбытии основных средств в соответствии с ПБУ 6/01 (которое уже не действует - нужно для проверки за прошлый период). Проверьте, пожалуйста, все ли верно.
И подскажите, какие проводки будут при ликвидации основных средств?
Для учета выбытия объектов основных средств (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) к счету 01 “Основные средства” может открываться субсчет “Выбытие основных средств”. В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит - сумма накопленной амортизации.
По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 “Основные средства” на счет 91 “Прочие доходы и расходы”, т.е. Дебет 91 Кредит 01 субсчет «Выбытие».
(Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) “Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению”).
Причины выбытия основных средств и проводки к ним:
1) Списание основного средства (далее – ОС) в результате физического или морального износа
Дебет 01 субсчет «Выбытие» Кредит 01 – списана первоначальная стоимость
Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие» - списана начисленная амортизация
Дебет 91 Кредит 01 субсчет «Выбытие» - списана остаточная стоимость.
2) Продажа основного средства
ООО продало автомобиль. По автомобилю ранее была начислена амортизация.
Дебет 62 Кредит 91 – выручка от продажи автомобиля
Дебет 91 Кредит 68 – НДС с выручки от продажи автомобиля
Дебет 01.«Выбытие» Кредит 01 – списана первоначальная стоимость автомобиля
Дебет 02 Кредит 01.«Выбытие» - списана амортизация, начисленная на автомобиль в процессе использования
Дебет 91 Кредит 01.«Выбытие» - списана остаточная стоимость.
3) Безвозмездная передача (дарение) основных средств
ООО подарило автомобиль
Дебет 01.«Выбытие» Кредит 01 – списана первоначальная стоимость
Дебет 02 Кредит 01.«Выбытие» - списана начисленная амортизация
Дебет 91 Кредит 01.«Выбытие» - списана остаточная стоимость
Дебет 91 Кредит 68 – начислен НДС с остаточной стоимости (остаточная стоимость * 20%)
4) Внесение основного средства в уставный капитал другого предприятия
Такое выбытие фиксируют в акте ОС-1, НДС по данной операции восстанавливают.
Дебет 01.«Выбытие» Кредит 01 – списана первоначальная стоимость ОС
Дебет 02 Кредит 01.«Выбытие» - списана начисленная амортизация
Дебет 58 Кредит 76 – зафиксированы финансовые вложения
Дебет 76 Кредит 01.«Выбытие» - списана остаточная стоимость ОС
Дебет 19 Кредит 68 – восстановлен НДС
Дебет 58 Кредит 19 – НДС включен в стоимость финансовых вложений
Дебет 76 Кредит 91 – зафиксирован доход, возникший в результате превышения установленной цены вклада над остаточной стоимостью
Дебет 91 Кредит 76 – зафиксирован расход, возникший в результате превышения остаточной стоимости над установленной ценой вклада
5) Ликвидация основного средства?
Дебет 01.«Выбытие» Кредит 01 – списана первоначальная стоимость ОС
Дебет 02 Кредит 01.«Выбытие» - списана начисленная амортизация
Дебет 91.2 Кредит 01.“Выбытие” - списана остаточная стоимость ОС