Добрый день. Ао. Принято решение о ликвидации здания ввиду его разрушения.
Для этого создана комиссия, которая рекомендует ликвидировать здание или восстанавливать. Комиссия принимает решение о ликвидации. Далее- приказ гд.
Здание полностью не самортизировано.
Какие проводки в бухг и налоговом учете. На какую дату? На дату принятия решения о ликвидации или дату, когда здание будет ликвидировано ( собраны обломки здания).
Добрый день!
При списании, зданий, сооружений, оборудования и пр. ликвидация (демонтаж) подлежащего списанию объекта может знать довольно длительный промежуток времени и закончиться уже в следующем отчетном периоде.
В этой ситуации расходы от списания объекта основных средств возникают на дату принятия и вступления в силу документально оформленного решения о прекращении эксплуатации объекта и подготовке его к ликвидации.
При этом следует принять во внимание, что в рассматриваемой ситуации списана только стоимость подлежащего ликвидации объекта. Сам этот объект, после прекращения его эксплуатации и до завершения ликвидации, будет представлять собой имущество, уже не приносящее организации экономические выгоды, но еще ей принадлежащее и имеющее какую-то стоимость.
В целях контроля за сохранностью этого имущества, следует учитывать его, вплоть до полной ликвидации за балансом, отражать его, например, на забалансовом счете 012, в размере балансовой стоимости объекта или в условной оценке.
Исходя из вышеизложенного записи при списании объекта основных средств, признанного непригодным к дальнейшему использованию, но ликвидация которого ещё не завершена, должны быть следующими:
Дебет счета 01 (субсчет «Выбытие основных средств») Кредит счета 01 — списана первоначальная стоимость объекта основных средств, признанного непригодным к дальнейшей эксплуатации;
Дебет счета 02 Кредит счета 01 (субсчет «Выбытие основных средств») — списана накопленная амортизация по объекту основных средств, признанного непригодным к дальнейшей эксплуатации;
Дебет счета 91 (субсчет «Прочие расходы») Кредит счета 01 (субсчет «Выбытие основных средств») — балансовая стоимость непригодного к эксплуатации объекта основных средств списана на прочие расходы;
Дебет счета 84 Кредит счета 83 (субсчет «Переоценка основных средств») — переоценка списанного объекта основных средств отнесена на нераспределенную прибыль;
Дебет счета 012 — принята к забалансовому учету стоимость имущества, подлежащего ликвидации.
При этом следует принять во внимание, что для целей налогообложения прибыли расходы (убытки) от списания недоамортизированных объектов основных средств признаются на дату их ликвидации (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Таким образом, расходы в регистрах бухгалтерского учета в рассматриваемой ситуации возникнут раньше, чем для целей налогообложения прибыли, где они будут признаны только в следующем отчетном периоде.
В этом случае возникает вычитаемая временная разница(п. 11 ПБУ 18/02), которая приводит к начислению отложенного налогового актива (п. 14 ПБУ 18/02).
Его начисление подлежит отражению записью:
Дебет счета 09 Кредит счета 68 (субсчет «Расчеты по налогу на прибыль») (99).
Данные факты хозяйственной деятельности подлежат отражению в финансовой (бухгалтерской) отчетности того периода, в котором было прекращено использование данного объекта, как основного средства.
В следующем периоде были завершены работы по ликвидации объекта и оприходованы оставшиеся после неё материалы, пригодные к дальнейшему использованию или продаже.
Затраты по ликвидации объекта собственными силами на основании поступивших первичных документов должны быть отражены записями:
Дебет счета 91 (субсчет «Прочие расходы») Кредит счета 25(70, 69, 10 и др.).
Если ликвидация объекта производилась силами привлеченной организации, то записи должны быть:
Дебет счета 91 (субсчет «Прочие расходы») Кредит счета 60;
Дебет счета 19 Кредит счета 60;
Дебет счета 68 (субсчет «Расчеты по НДС») Кредит счета 19.
Принятие к учету оставшихся при ликвидации объекта запасов, пригодных к дальнейшему использованию или продаже, должно быть отражено записями:
Дебет счета 10 Кредит счета 91 (субсчет «Прочие доходы»).
Отраженные в регистрах бухгалтерского учета за прошлый отчетный период расходы (убытки) от списания объекта основных средств признаются расходами, уменьшающими налогооблагаемую прибыль на дату завершения его ликвидации.
Начисленный тогда отложенный налоговый актив подлежит восстановлению записью:
Дебет счета 68 (субсчет «Расчеты по налогу на прибыль») (99) Кредит счета 09.
Приведенная методика списания объекта основных средств одобрена Советом по бухгалтерскому учету ИПБ МР (Института профессиональных бухгалтеров Московского региона) и приведена в Разъяснениях по применению ФСБУ 26/2020 и 6/2020, публикация которых планируется в IV квартале 2022 года.
Спасибо большое!
На каком счете числить в налоговом учёте остаточную стоимость до момента окончания амортизации?
Какие документы необходимо оформить при списании с бухгалтерского учета? Какие при списании с налогового учета?
Это надо к специалистам по 1С.
Документально оформленное решение руководства о прекращении использования и начале ликвидации.
Акт о ликвидации.