Налог на имущество и уменьшение балансовой стоимости

Клерк.Консультации
1

Здравствуйте.
мы ООО УСН Доходы. ЛНР. с 2024 г на наших терр-ях введен налог на имущество . в 24 г 1% по Закону.
На балансе есть здания и сооружения. балансовая ст-ть одного из них на 1 янв 2024г - 11 млн. руб. В это здание администрации попал снаряд в 2022г. нет стены и крыши. т.е. сейчас оно не пригодно к использованию, но стОит 11 млн.
В Росреестре пока этих зданий нет. у нас переходный период до 26г. -поэтому кадастровой ст-ти нет.
Вопрос-

  1. какие есть способы уменьшить балансовую стоимость таких ОС?

2.Можно ли создать комиссию из работников предпр-я и составить акт об уменьшении ст-ти такого здания?
3 .в комисс должны быть только работники или можно сторонних физ. лиц?
4. Обязательно ли в таких случаях заказывать оценку у проф. оценщиков?
5. каким образом ликвидируется разрушенное здание -а) в Росреестре, б) в бухучете?
6. Налоговые последствия от уменьшения балансовой ст-ти такого здания?
7. налоговые последствия от ликвидации такого здания?
8. и надо ли нам платить налог на имущество зв 2024г, т.к. мы на УСН

ДОПОЛНЮ, Это ООО УСН сейчас в стадии реорганизации путем присоединения. оно будет ликвидировано и имущество присоединится к ООО Альфа. , а Альфа ОСНО. и тут уже налог на имущество без вопросов будет… надо уменьшать баланс ст-ть…

2

Добрый день.

Организации на УСН не уплачивают налог на имущество организаций, кроме случая, когда налог должен считаться от кадастровой стоимости (п.2 ст.346.11 НК РФ). Налог от кадастровой стоимости считается только по некоторой недвижимости и если такой вариант установлен региональным законом.
В законе вашего региона установлен налог от кадастровой стоимости по следующей недвижимости:

  1. объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;
  2. жилые помещения, жилые строения, многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

По другой недвижимости налога на имущество от кадастровой стоимости в вашем регионе нет.

Соответственно, если у вас нет указанной в пункте 2 недвижимости, то вы налог на имущество не уплачиваете, потому что у вас УСН.

В части уменьшения балансовой стоимости ответ будет дан позже.

1 лайк
3

Добрый день!

Сразу же хотелось бы отметить что, согласно п. 25 ФСБУ 6/2020 под балансовой стоимостью основного средства понимается его первоначальная стоимость, уменьшенная на суммы накопленной амортизации и обесценения (если такое есть), то есть которую раньше называли остаточной.

И, возможно, балансовая стоимость вашего объекта не 11 млн. руб. (это видимо его первоначальная стоимость), а существенно ниже.

Далее, по п. 40 ФСБУ 6/2020 (подп. «в») вы имеете право списать объект в связи с чрезвычайной ситуацией, к которой относится его частичное разрушение.

Для документального оформления этого вам нужно составить акт выбытия. За образец такого акта можно взять Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (ОС-4), форма которого была утверждена постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7. Порядок составления ОС-4 приведен в указанном Постановлении.

Можно также составить Акт о списании основного средства и в произвольной форме.

Такой документ составляется назначенной руководителем организацией комиссий, в состав которой должны быть включены представители соответствующих технических служб организации, и могут быть включены сотрудники бухгалтерии.

На основании такого документа, утвержденного руководством, бухгалтерия списывает объект записями:

Дебет счета 01 (субсчет «Выбытие») Кредит счета 01 — списана первоначальная стоимость пришедшего в негодность объекта;

Дебет счета 02 Кредит счета 01 (субсчет Выбытие») — списана накопленная амортизация по пришедшему в негодность объекту;

Дебет счета 91 (субсчет «Прочие расходы») Кредит счета 01 (субсчет «Выбытие») — остаточная (балансовая) стоимость списана объекта отнесена на расходы.

После списания объекта остаются какие-то материальные ценности, возможно пригодные к дальнейшему использованию. В целях контроля за ними оптимально отразить их за балансом (допустим, на забалансовом счете 012) в размере остаточной стоимости списанного объекта*:

Дебет счета 012.

*Данная позиция согласована с Комитетом по бухгалтерскому учету Института профессиональных бухгалтеров России.

Уменьшать первоначальную стоимость разрушенного объекта, не используемого в деятельности организации, и перспективы восстановления которого и возобновления его эксплуатации маловероятны, считаю неоптимальным решением.

1 лайк
4

На данном предприятии сейчас числится только директор, поэтому нет возможности привлечь “представителей соответствующих технических служб организации”. ВОПРОС- 1. надо ли (т.е. обязаны ли мы?) привлекать например стороннего строителя-архитектора, чтобы он дал заключение, что задет фундамент и здание восстановлению не подлежит.?
2.После составления акта на списание здания, и списания его ст-ти из бух учета,

Вы пишете, что надо оприходовать какие-то мат ценности… ну чтобы получить кирпичи в целом виде, их ведь надо вручную разбирать…ведь так. а делать это не кому и никто не будет .
Если ничего не оприходуем, какие могут быть последствия?
3. После списания здания из бух учета, какие могут быть налоговые последствия?
4. После списания здания из бухучета, как его убрать из тех плана?
5. Просьба написать о возможных вариантах Уменьшения балансовой (Остаточной) стоимости недвижимости, т.к. в собственности общества числится несколько объектов на той территории, и т.к. оно будет присоединено к ООО на ОСНО придется платить налог на имущество.
6. налоговые последствия из-за уменьшения балансовой-остаточной ст-ти недвижки Для ООО на УСН и для ООО на ОСНО ?

5

Добрый день!

Давайте по пунктам.

1. Надо ли (т.е. обязаны ли мы?) привлекать например стороннего строителя-архитектора, чтобы он дал заключение, что задет фундамент и здание восстановлению не подлежит.?

Так как в организации в штате только директор, то необходим документ, составленный каким-то специалистом, по которому данное здание восстановлению не подлежит. А кого вы пригласите, и на каких условиях — не важно. Я, например, или, допустим, специалист по кадровому делопроизводству такой документ не в состоянии, да и не вправе составить.

2. Надо оприходовать какие-то мат ценности… ну чтобы получить кирпичи в целом виде, их ведь надо вручную разбирать…ведь так. А делать это не кому и никто не будет .

Точнее сказать: не обязательно надо, а хорошо бы.

Если не оприходовать оставшиеся после разборки здания пригодные к употреблению мат. ценности, то вы лишаетесь некоторого (весьма небольшого) дохода. Но в ваших условиях, как мне кажется, никакие контролирующие органы на вас наезжать не будут на тему занижения дохода.

3. После списания здания из бух. учета, какие могут быть налоговые последствия?

Вы списываете объект недвижимости в связи с его утерей по форс-мажорной ситуации и уменьшаете базу по налогу на имущество.

4. После списания здания из бухучета, как его убрать из тех плана?

Это уже вопрос вне нашей компетенции. Даже и не знаю, к кому посоветовать обратиться.

  1. Если вы все-таки склоняетесь к уменьшению остаточной стоимости, то опять-таки необходимо заключения специалиста-строителя, который укажет, что здание (частично пригодное к дальнейшему использованию) утратило 60% (или там 48%) свой площади. Вот и уменьшите его первоначальную стоимость (и амортизацию) на эти 60% (или там 48%).
1 лайк
6

Спасибо.
Хочу уточнить Насчёт уменьшения остаточной стоимости Целых зданий ( построек,). У нас несколько зданий.

Обязательно ли заказывать профессиональных оценщиков.?

И какие налоговые последствия после уценки ? Только повлияет на налог на имущество?

7

Добрый день.

Оценку может произвести только профессиональный оценщик. Все остальные “оценки” не будут легитимными.

1 лайк
8

Кого конкретно привлекать - профессиональных оценщиков, или просто специалистов со стороны (так как у вас своих нет) - нигде не указано.
А после уценки (в связи с частичной ликвидацией объектов) уменьшается амортизация в БУ и НУ.
А если вы просто делаете переоценку в БУ, в сторону уменьшения (в НУ таковая не предусмотрена), то только в БУ амортизация меньше будет.

1 лайк
9

Спасибо всем за ответы.