Ольга, добрый день!
- ФНС изложила свою позицию относительно применения ККТ при реализации товаров сотрудникам организации в Письме от 21.08.2019 N АС-4-20/16571@
Суть в следующем. Согласно ст. 131 ТК РФ выплата заработной платы производится в денежной форме в рублях, при этом в соответствии с коллективным или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству. Иными словами:
- если коллективным или трудовым договором предусмотрено удержание денежных средств из заработной платы сотрудника организации или ИП за услуги (работы, товары), оказанные самим работодателем, то расчета в смысле Закона 54-ФЗ не возникает и обязанность по применению ККТ в таком случае отсутствует
- если реализации товаров (работ, услуг), принадлежащих организации или ИП не предусмотрена трудовым договором между работником и работодателем, то применение ККТ при осуществлении таких расчетов обязательно независимо от способа расчета, в том числе посредством удержания денежных средств из заработной платы сотрудника. При этом момент расчета определяется в соответствии с договором по реализации таких товаров (работ, услуг).
- Учитывая изложенное выше, если договором между вашей организацией и с сотрудником не предусмотрено удержание денег за товары, то формировать чеки нужно.
Количество чеков и их значения зависят от момента передачи и оплаты товара. Это может быть, как передача в кредит, так и предоплата. Логика точно такая же, как при продаже в розницу. Единственное отличие – это способ оплаты: при удержании денег из заработной платы нужно указывать не «безналичные» и не «наличные», а «иная форма оплаты» (Письмо ФНС от 23.09.2021 N АБ-4-20/13556@).
Подробно покажу на ваших примерах.
Ситуация №1. Товар отгружен сегодня, удержание из заработной платы производят завтра или в любую последующую дату.
Чек №1 формируется в день передачи товара без оплаты
Признак расчета Приход
Признак предмета расчета Товар – так как передан товар
Признак способа расчета Передача в кредит - показывает, что товар передан без оплаты
Наименование Свекла
Количество 1 кг
Цена 120 руб.
НДС 20%
Итого по чеку 120 руб.
Сумма НДС 20% 20 руб.
Сумма по чеку наличными 0 руб.
Сумма по чеку безналичными 0 руб.
Сумма по чеку встречным предоставлением 0 руб.
Сумма по чеку постоплатой (в кредит) 120 руб. – показывает, что на момент формирования чека, товар не оплачен
Чек №2 формируется в день удержания из заработной платы
Признак расчета Приход
Признак предмета расчета Платеж – так как получили платеж
Признак способа расчета Оплата кредита - показывает, что работник погашает долг
Наименование Свекла
Количество 1 кг
Цена 120 руб.
НДС не облагается – так как чек описывает платеж, а не товар
Итого 120 руб.
Сумма по чеку без НДС 120 руб.
Сумма по чеку наличными 0 руб.
Сумма по чеку безналичными 0 руб.
Сумма по чеку встречным предоставлением 120 руб. – это значит, деньги за товар поступили не наличными и не безналичными
Сумма по чеку постоплатой (в кредит) 0 руб.
Ситуация №2. Отгрузка товара и удержание за него из заработной платы происходят в один день.
Чек будет один на Полный расчет
Признак расчета Приход
Признак предмета расчета Товар – так как продаем товар
Признак способа расчета Полный расчет - показывает, что товар оплачен полностью
Наименование Свекла
Количество 1 кг
Цена 120 руб.
НДС 20%
Итого по чеку 120 руб.
Сумма НДС 20% 20 руб.
Сумма по чеку наличными 0 руб.
Сумма по чеку безналичными 0 руб.
Сумма по чеку встречным предоставлением 120 руб. - это значит, деньги за товар поступили не наличными и не безналичными
Сумма по чеку постоплатой (в кредит) 0 руб.
Ситуация №3. Товар выдали, его стоимость удержали из зарплаты, но чек не сформировали.
Нужно сформировать чек коррекции сразу, как только обнаружили факт неприменения ККТ.
Как это сделать, зависит от версии формата фискальных данных (ФФД), по которому работает ваша ККТ, и подробно описано мной в статье Возврат или коррекция? Исправляем ошибки в кассовых чеках.
Хорошего дня!
Оксана Кобзева, эксперт Контур.Маркета по кассовому законодательству