Здравствуйте, подскажите, какими проводками в казенном учреждении (провести как вновь открывшееся обстоятельство)дебиторку по налогу на имуществу за прошлый год,которая нигде не указывалась, отразить этим годом.(так просил наш ГРБС)Если в этом году налог на имущество не начисляется. Если делаю просто 303.12.831 по Дт, а потом зачет этой дебиторки по 303.06 проводками ДТ303.06.831 Кт30312.731в форме 0503169 она в дебиторке не указывается, а попадает в увеличение и уменьшении кредиторской задолженности.
Добрый день. Вопрос передан эксперту, он готовит ответ.
Добрый день!
Согласно п. 16 ФСБУ для организаций госсектора «Концептуальные основы» (утв. приказом Минфина от 31.12.2016 № 256н) объекты бухгалтерского учета признаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором имели место соответствующие факты хозяйственной жизни вне зависимости от поступления или выбытия денежных средств при расчетах, связанных с осуществлением указанных операций. Другими словами, дебиторская задолженность по налогу на имущество за прошлый год должна быть отражена в отчетности прошлого года.
Напомню, что в соответствии со ст. 9 Закона о бухучете не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни. То есть, раз не было начисления налога на имущество в этом году, то у вас нет оснований (документов) для отражения его в регистрах учета.
Из текста вопроса неясно, по какой причине не была отражена дебиторская задолженность по налогу на имущество в прошлом году. Причины могут быть разными, например:
-
в отчетности за прошлый год ошибочно отражена дебиторка (переплата) по другому налогу;
-
только в этом году установлено излишне начисленные суммы налога на имущество за прошлый год;
И т.п.
Все причины образования дебиторской задолженности целесообразно установить в ходе инвентаризации. Затем на основе полученных результатов инвентаризации и пояснений ответственных за начисление налогов работников, в учете текущего года необходимо сделать корректирующие записи по исправлению ошибок прошлых лет.
Согласно п. 18 Инструкции № 157н исправление ошибок, обнаруженных в регистрах бухгалтерского учета, производится в соответствии со Стандартом «Учетная политика» (утв. приказом Минфина от 30.12.2017 № 274н). Отражение исправительных записей по ошибкам прошлых лет осуществляется по аналитическим счетам (п. 281 Инструкции № 157н):
30466 «Иные расчеты года, предшествующего отчетному, выявленные по контрольным мероприятиям» - в части бухгалтерских записей по исправлению согласно предписаниям и (или) представлениям органов государственного (муниципального) финансового контроля ошибок года, предшествующего году их исправления, выявленных в ходе проведения контрольных мероприятий органом, уполномоченным составлять протоколы об административных правонарушениях за нарушение требований к бюджетному (бухгалтерскому) учету, в том числе к составлению, представлению бюджетной, бухгалтерской (финансовой) отчетности, не корректирующих показатели на счетах финансового результата;
-
30476 «Иные расчеты прошлых лет, выявленные по контрольным мероприятиям» - в части бухгалтерских записей по исправлению согласно предписаниям и (или) представлениям органов государственного (муниципального) финансового контроля ошибок, возникших до начала года, предшествующего году их исправления, выявленных в ходе проведения контрольных мероприятий, не корректирующих показатели на счетах финансового результата;
-
30486 «Иные расчеты года, предшествующего отчетному, выявленные в отчетном году» - в части бухгалтерских записей по исправлению ошибок года, предшествующего году их исправления, не корректирующих показатели на счетах финансового результата и не подлежащих отражению на счете 30466 “Иные расчеты года, предшествующего отчетному, выявленные по контрольным мероприятиям”;
-
30496 «Иные расчеты прошлых лет, выявленные в отчетном году» - в части бухгалтерских записей по исправлению ошибок, возникших до начала года, предшествующего году их исправления, не корректирующих показатели на счетах финансового результата и не подлежащих отражению на счете 30476 “Иные расчеты прошлых лет, выявленные по контрольным мероприятиям”.
Обратите внимание! Согласно ст. 15.15.6 КоАП на главного бухгалтера, как на должностное лицо, могут наложить административный штраф в размере от 1 000 до 15 000 руб. в случае, если искажения показателей бюджетной отчетности на более, чем 1%. Например, отсутствие в отчетности за прошлый год сумм дебиторки по налогу на имущество может квалифицировано как административное нарушение, предусмотренное ст. 15.15.6 КоАП.
Поэтому, чтобы минимизировать риски привлечения главного бухгалтера к административной ответственности, рекомендую запросить у ГРБС письменных указаний об отражении в текущем году дебиторской задолженности по налогу на имущества за прошлый год.
Спасибо, начислили в 2020 году земельный налог и оплатили. Потом подали на льготу ее нам одобрили, в 2020 году ничего не скорректировали. В этом году пришло уведомление с налоговой что у нас переплата по земельному налогу, и я поставила как дебиторку на начало года, отразила в 0503173 форме изменение валюты баланса, но мне сказали этим годом поставить, я не понимаю какой проводкой этим годом ставить, так как по моим проводкам в дебиторку не поднимается данная сумма. а идет увеличение и уменьшение кредиторской задолженности. 1)ДТ 303.13.831. 2)ДТ 303.10.831 КТ 303.13.731 так как написала заявление в налоговую о зачете переплаты в счет другого налога
Перенос прошлогодней дебиторской задолженности по расходам, выявленной в текущем году, нужно провести последним днем отчетного периода (то есть 2022 года) прямой корреспонденцией счетов (п. 7.4 письма Минфина России и Федерального казначейства от 17.12.2020 № 02-04-04/110850, № 07-04-05/02-26291).
В учете это можно отразить так:
Дебет 1 40129 291 Кредит 0 303 12 731 - сторно
восстановлена дебиторская задолженности в размере излишне начисленного и уплаченного налога на имущество;
Дебет 1 304 96 832 Кредит 1 303 12 731,
Дебет 1 302 12 831 Кредит 1 304 96 732
перенесена дебиторская задолженность в состав дебиторской задолженности прошлых лет (как исправление ошибки прошлых лет).
Замечу, что Инструкция № 162н таких проводок не содержит. Поэтому учетные записи по восстановлению задолженности прошлого года желательно согласовать с ГРБС и закрепить в учетной политике учреждения.