Добрый день!
В 2018 году нашей компанией была просужена задолженность (дебиторская) по договору займа которая состояла из основного долга и процентов, но в учёте в 1с проценты бухгалтер не начислил. В 2021 данная дебиторская задолженность с учётом процентов была переуступлена по договору цессии. Можем ли мы в 2022 году начислить эти проценты и отразить их в доходе организации?
1 лайк
Добрый день, Ксения.
В бухгалтерском учете исправление ошибок прошлых лет проводится по правилам ПБУ 22/2010. Порядок доначисления забытых процентов 2018 года зависит от того, существенна ли эта ошибка для Вашей компании. Критерий существенности организация определяет сама. Скажем, в процентах по отношению к общей сумме дебиторки или к общей сумме активов по 2 разделу баланса и т.д. - вариантов критериев существенности может быть много.
Если эта ошибка несущественна, то проводка делается в корреспонденции со счетом 91. Если существенна, то доначисление процентов нужно сделать в корреспонденции со счетом 84. При этом если Ваша организация не имеет права на упрощенный бухучет, то в отчетности за 2022 год нужно показать сведения за два прошлых года с ретроспективным пересчетом.
Поскольку дебиторская задолженность с учётом процентов была переуступлена в 2021 году, то если при определении результата этой операции проценты в расчет не принимались (скорее всего, никаких отдельных расчетов, кроме программы, не было), то нужно исправить еще и эту ошибку, по тем же самым принципам - существенно или несущественно. При этом общий финансовый результат исправления этих двух ошибок за 2018 и 2021 год будет нулевой.
2. Важно, что недоначисленные в 2018 году могут имеют еще и последствия для налога на прибыль. Налоговый ошибки исправляются по правилам статьи 54 Налоговго кодекса.
Если Ваша компания просуженные проценты не отражала раньше (в течение срока займа) в качестве дохода для налога на прибыль, то нужно подать уточненную декларацию за 2018 год и доплатить пени с неучтенной суммы налога. Под налоговый контроль 2018 год пока еще попадает, потому что сумму налога за этот год нужно было заплатить в 2019 году. А срок давности привлечения к налоговой ответственности (3 года) считается в этой ситуации с начала следующего года после того, как не были исполнены обязательства по уплате, то есть отсчет идет с 2020 года.
А затем для налога на прибыль уточнения возникают в 2021 году. Но тут не учтен дополнительный расход в виде процентов при уступке права требования. Поскольку в 2021 году ошибка получилась в пользу бюджета, уточненную декларацию за 2021 год можно не подавать, а учесть этот расход в 2022 год. Правда, при условии, что в 2021 году у Вашей компании был положительный налоговый результат, то есть за счет этой ошибки переплачен налог на прибыль.